Calculul impozitului pe venit în 2020 este una dintre cele mai complexe operațiuni contabile. Pe exemplu, arătăm cum să calculam impozitul pe venit, oferim formula, oferta curentă și metoda de angajament.

Cum se calculează impozitul pe venit al organizației. Întrebări populare și instrucțiuni pas cu pas

Care este această taxă și ce sume au?

Persoanele juridice privind impozitul pe profit plătesc din venituri reduse cu valoarea costurilor. Firmele sunt obligate să plătească procentaj din profiturile lor la buget. Dacă numai ele nu aplică moduri speciale: USN, UNVID, ESHN. Sau nu învăța afacerea de jocuri de noroc. Impozitare specială eliberează entități juridice de la plata impozitului pe venit. Vom da seama cum să luăm în considerare impozitul pe venit în 2020 (un exemplu de calcul - pentru Ltd. care aplică un regim fiscal total).

Cine plătește impozitul pe venit?

Plătitorii sunt:

• rusă Yurlitsa. sistem general impozitarea;
• companiile străine care lucrează și câștigă în Federația Rusă sau lucrează prin intermediul Reprezentantului Rusiei.

Nu plati:

• IP și organizațiile de specialiști.

Care sunt ratele impozitului pe venit?

Înainte de a face față, după cum se ia în considerare impozitul pe venit, este necesar să se dizolvă dimensiunea sa. Rata totală este de 20% din profituri. Dintre acestea, în 2016, 2% au primit un buget federal, 18% - regional. Cu toate acestea, la 28 decembrie 2016, a intrat în vigoare Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, MMB-7-3. [E-mail protejat] 19 octombrie 2016, care a introdus o nouă formă de declarație și a modificat procedura de distribuire a dobânzii între bugete. În 2020, 3% vor merge la trezoreria federală, 17% - la regional. La nivel local, autoritățile pot reduce rata de impozitare, dar numai în partea care va merge la bugetul local: 3% sunt adăugați de mai sus. Amploarea ratei în subiectul Federației Ruse nu poate fi sub 13,5%. Împreună cu plățile care merg la bugetul federal, acum pragul inferior este de 16,5% (13,5 + 3) - a crescut în comparație cu anul 2016.

La Moscova, la o rată de 13,5%, se plătesc categorii separate de contribuabili, care:

• folosiți forța de muncă dezactivată;
• produce mașini;
• lucrează într-o zonă economică specială;
• sunt rezidenți ai Technopolis și parcuri industriale.

În Sankt Petersburg, numai rezidenții dintr-o zonă economică specială sunt plătite cu câștigurile profitului, care conduc activitățile pe teritoriul său.

În majoritatea regiunilor, rata este redusă cel puțin un fel de activități. Impozitul pe profit Cum se numără

În plus față de principalele există rate speciale. Impozitul pe profit la astfel de rate este trimis pe deplin la bugetul federal.

Acestea sunt utilizate pentru întreprinderi în prezența unui anumit statut sau pentru tipuri speciale de venituri:

• 20% plătesc firme străine fără reprezentare rusă, materii prime de hidrocarburi și companii străine controlate;
• 10% - firme străine fără reprezentare în Federația Rusă din venituri din închirierea de transport și în transportul internațional;
• 13% - organizațiile locale din dividendele firmelor străine și ruse și din dividende de la acțiuni la receptoare de depozitari;
• 15% - organizații străine cu dividende ale firmelor rusești; Și toți proprietarii de venituri pe stat. și valorile mobiliare municipale (banca centrală);
• 9% - cu procente din banca centrală municipală și altele. Venituri din PP 2 P 4 sT 284 NK RF;
• Rata de 0% pentru instituțiile de medicină și educație, rezidenți din zone economice speciale (EZ), participanți la proiecte de investiții regionale, Free EZ în Crimeea și Sevastopol, rezidenți ai teritoriului dezvoltării socio-economice avansate.

Calculul impozitului pe venit: eșantion cu formula cu tabele

Exemplu. Organizația dvs. privind OSN și veniturile primite pentru an calendaristic 4 500 000 de ruble. În același timp, cheltuielile au suferit 2.700.000 de ruble.

Profiturile dvs .: 4.500.000 - 2 700 000 \u003d 1.800 000 de ruble.

Cu suma de 1.800.000 și trebuie să plătiți. Vedeți mai departecum se calculează impozitul pe venit pe exemplu.

Dacă rata regională din zona dvs. este principala și egală cu 18%, atunci până la sfârșitul anului plătiți:

• la bugetul local:

• la bugetul federal:

Dacă regiunea este de 13,5% în regiune, atunci calculul este:

• la bugetul local:

• la Federal:

Exemplul arată că suma de admitere la bugetul federal nu se schimbă - 3% din veniturile din orice caz în caz de caz.

Plăci avansate

Impozitul pe venit este plătit prin plăți în avans în fiecare lună sau trimestru, iar apoi la sfârșitul anului. Înființarea progreselor trimestriale În 2020 sunt dreptul la acele companii ale căror venituri din vânzări nu vor depăși 15 milioane de ruble pe trimestru în ultimele 4 trimestre. Restul Jurlitsa plătește avansuri în fiecare lună. Cum se calculează avansurile privind impozitul pe venit, am spus într-un articol separat. Avansurile trimestriale sunt calculate din venitul real și lunar - de la presupusul (pe baza datelor pentru trimestrul precedent).

Costuri și venituri

Ceea ce este considerat venitul?

Venituri - Veniturile dvs. din activitatea principală (vânzări, servicii sau performanțe de muncă) și din surse suplimentare (interes bancar, proprietate de leasing). Venitul la calcularea impozitului pe venit este luat în considerare fără taxe de TVA și accize, confirmate: conturi, ordine de plată, înregistrări în cartea veniturilor și cheltuielilor, registrele contabile.

Ceea ce este considerat a fi cheltuieli?

Costurile - cheltuielile confirmate și rezonabile ale companiei. Acestea sunt legate de activitățile industriale:

• salariul angajatului;
• costul materiilor prime și echipamentelor;
• depreciere;
• etc.

Dar nu sunt legate de producție:

• costurile legale;
• diferența de valută;
• interesul pentru împrumuturi;
• etc.

Ce cheltuieli sunt deduse din venit?

Contabilii sunt strâns legați de lucrările care confirmă costurile de impozitare a veniturilor, deoarece este posibil să se reducă costurile la costuri numai dacă sunt respectate condițiile:

• costurile trebuie să justifice - dovedi fezabilitatea economică;
• documentele primare (cartea contabilă de carte a veniturilor și cheltuielilor, registrele fiscale) trebuie să fie emise corect.

În acest caz, există o listă de costuri care nu pot fi luate în considerare atunci când o reducere a bazei.

Trimiteți din valoarea veniturilor:

• costurile comerciale, de transport, de producție (materii prime; salariu; depreciere; închiriere; servicii de avocați terți; cheltuieli reprezentative);
• dobânzi la datorii;
• cheltuielile pentru publicitate (cu restricție - sunt debitate numai în valoare de 1% din veniturile din vânzări);
• cheltuielile de asigurare;
• cheltuielile pentru cercetare (pentru îmbunătățirea produselor);
• cheltuielile privind studiile și formarea personalului;
• mașini pentru achiziționarea de baze de date și programe de calculator.

Ce cheltuieli nu pot fi deduse?

Lista costurilor care nu reduc veniturile, este dată în articolul 270 din Codul fiscal al Federației Ruse. Aceasta:

• remunerația membrilor consiliului de administrație;
• contribuții la capitalul social;
• deduceri la rezerva de valori mobiliare;
• plăți pentru depășirea emisiilor în mediu inconjurator;
• pierderi asociate activităților economice în utilitate și locuințe și sfere socio-culturale;
• penalități și amenzi;
• bani și proprietăți transferate la împrumuturi și împrumuturi;
• taxă pentru serviciile notarilor asupra tarifului;
• plata anticipată pentru bunuri sau servicii;
• rambursarea împrumuturilor pentru personalul de locuințe;
• contribuții voluntare de membru la fonduri publice;
• suma reevaluării băncii centrale sub diferența negativă;
• costul de proprietate, care primește costuri gratuite, de transport;
• plata angajaților la locul de muncă și la domiciliu, dacă nu este prevăzută de caracteristicile și contractul de producție;
• pensiile;
• vouchere pentru tratamentul și recrearea angajaților;
• plata vacanțelor care nu sunt prevăzute de lege, dar sunt înregistrate în contractul cu angajat;
• plata evenimentelor sportive și culturale;
• taxe pentru consumul de bunuri personale achiziționate pentru angajați;
• costul unui abonament la ziare, reviste și alte literaturi, care nu sunt legate de producție;
• plata pentru nutriția lucrătorilor, dacă nu este prevăzută de lege sau de acord colectiv.

Momentul recunoașterii veniturilor și cheltuielilor

Momentul recunoașterii este o perioadă de timp în care veniturile sau costurile sunt reflectate în impozitul pe venit. Există două astfel de momente. Acestea depind de metoda de recunoaștere a veniturilor și a cheltuielilor:

• metoda de numerar;
• metoda de angajament.

Compania alege una dintre metode, iar până la 31 decembrie (fără a aștepta începutul următoarei perioade fiscale) informează organul teritorial al serviciului fiscal federal al Rusiei la alegerea sa.

Firmele la aplicarea metodelor ia în considerare suma la momente diferite în timp. Să ne dăm seama în nuanțe.

Metoda de numerar presupune că:

• veniturile iau în considerare la momentul sosirii la casier sau în contul curent al societății, nu mai devreme;
• costurile iau în considerare la momentul retragerii din cont sau de plată de la casier, nu mai devreme;
• la plata taxelor, sumele sunt luate în considerare de datele de primire sau de scriere.

Metoda de angajament:

• veniturile iau în considerare la momentul apariției (în cadrul contractelor sau ordinelor de plată) și nu cu plata directă;
• cheltuielile iau în considerare la momentul apariției și nu la scrierea de fonduri din conturi;
• atunci când plata fiscală este plătită pe datele documentate, chiar dacă plata pe acest fapt sa întâmplat mai târziu.

Kolibri LLC a pus un cont pentru închirierea unui birou în martie, dar plata a avut loc numai în iunie. La metoda de gestionare a numerarului, contabilul LLC "Kolibri" reflectă costul de închiriere a unui birou în iunie - cu privire la traducerea banilor. În contabilitatea fiscală, acest consum este scris în trimestrul II. La calcularea contabilului LLC "Kolibri" ia în considerare cheltuielile de închiriat în martie, când firma ar fi trebuit să o plătească. În contabilitatea fiscală, acest consum se reflectă în primul trimestru.

Metoda de angajament are dreptul de a utiliza toate întreprinderile. Dar aplicarea metodei de numerar este limitată:

• utilizați că este interzisă de bănci;
• firmele recunosc veniturile și cheltuielile de fapt numai dacă veniturile nu depășesc 1 milion de ruble. pentru fiecare din ultimele patru trimestre;
• dacă, atunci când aplicați metoda, limita este depășită, firma este obligată să treacă la metoda de angajament de la începutul acestui an.

Care este baza fiscală, dacă compania a suferit o pierdere?

Profitul organizației în conformitate cu regulile contabilității fiscale nu este negativ. Chiar dacă la sfârșitul anului o pierdere formată, baza fiscală este recunoscută ca fiind egală cu zero. Taxa în acest caz este, de asemenea, zero. Registrele de contabilitate fiscale trebuie să confirme corectitudinea calculului bazei de impozitare. Declarația este furnizată în mod necesar, chiar dacă suma este zero.

Calculul impozitului pe venit

Luați în considerare un exemplu de calcul al impozitului pe venit pentru ceainici pentru a înțelege modul în care se calculează impozitul.

LLC "Humbar" produce și vinde jucării moi. Luați în considerare impozitul pe venit pe care firma îl va plăti pentru 2020 dacă:

• LLC a primit un împrumut bancar cu 500.000 de ruble;
• vândute jucării pentru 1.200.000 de ruble, luând în considerare TVA;
• materii prime utilizate pentru producție cu 350.000 de ruble;
• a plătit salariul lucrătorilor în valoare de 250.000 de ruble;
• contribuțiile de asigurare s-au ridicat la 40.000 de ruble;
• a efectuat deprecierea în valoare de 30.000 de ruble;
• a plătit dobânzi la un împrumut în valoare de 25.000 de ruble;
• vrea să ia în considerare pierderile de anul trecut în valoare de 120.000 de ruble.

Costurile LLC "Kolibri" în 2020:

Deoarece venitul este considerat exclusiv TVA, va fi de 1.000.000 de ruble la o rată de TVA de 20%. Și 200.000 de ruble - cantitatea de TVA, pe care LLC le va afișa statul. Sumele privind împrumuturile pentru impozitul pe venit nu sunt supuse, ele nu sunt pur și simplu incluse în baza fiscală conform PP. 10 p. 1 artă. 251 NK RF.. Prin urmare, 500.000 de ruble de împrumut nu sunt considerate venituri.

Apoi profitul LLC "Kolibri" în 2020:

Acesta este un venit minus costurile și pierderea minus a anului trecut.

Taxa de plată este considerată prin formula:

Din care:

du-te la bugetul Federației Ruse;

du-te la bugetul regiunii.

De asemenea, puteți calcula automat impozitele în aplicație convenabilă Nu este nevoie să monitorizați ratele, serviciul este actualizat automat, luând în considerare cele mai recente modificări ale legislației. Programul va avertiza cu privire la termenele limită pentru raportarea și plata impozitelor, solicită să faceți și cum să faceți.

De ce aveți nevoie de un calculator?

Un om de afaceri Novice va ajuta la rezolvarea a ceea ce schema de impozitare este mai profitabilă de utilizat. Utilizarea unui calculator online va scuti contabilii și managerii de dificultăți în numărarea sumei de bani pentru a plăti. Efectuați date în șir și respectați rezultatul pe ecran.

Angajații de stat plătesc, de asemenea, impozitul pe venit. Astăzi, vei surprinde pe oricine. Antreprenoriatul organizațiilor bugetare este sursa finanțării lor suplimentare. Prin urmare, aproape fiecare instituție bugetară (cu excepții rare) organizează activități care, în conformitate cu regulile noii instrucțiuni privind contabilitatea bugetului, se numesc "activități generatoare de venit". Și dacă există un venit, atunci există un impozit pe venit. În acest articol, vom lua în considerare veniturile și în ce condiții sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe venit.

În conformitate cu normele gl. 25 "Impozitul pe companie" NK RF Impozitele pe profit sunt recunoscute, printre altele, organizațiile ruse (articolul 246 din Codul fiscal al Federației Ruse). Deoarece, potrivit Codului civil, instituțiile bugetare se referă la organizații ( artă. 120 Codul civil al Federației Ruse), acestea sunt din motive generale sunt contribuabili pentru profiturile organizațiilor, de la introducerea în acțiune gl. 25 NK RF. Aboliți beneficii pentru organizațiile bugetare.

Înainte de a calcula impozitul pe venit, trebuie să determinați obiectul impozitării prin această taxă. Articolul 247 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că venitul primit de contribuabil este recunoscut ca un obiect de impozitare a impozitului pe venit privind profitul organizațiilor. Profitul pentru organizațiile ruseștiLa rândul său, venitul obținut este recunoscut, redus cu valoarea costurilor, care sunt determinate în conformitate cu CH. 25 NK RF. Astfel, obiectul impozitării este diferența dintre venituri și cheltuieli primite și cheltuieli, iar expresia monetară a acestei diferențe este recunoscută ca o bază fiscală pentru această taxă. Articolul 274 din Codul fiscal al Federației Ruse Conține o listă de contribuabili pentru care sunt stabilite caracteristicile determinării bazei de impozitare. Lista specificată a organizațiilor bugetare nu este inclusă.

Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse Dezastre două tipuri de venituri: Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate, precum și venituri non-inginerie. În plus, se oferă separat o listă de venituri care nu sunt supuse impozitării. Luați în considerare tipurile de venituri specificate.

Venituri din vânzări

Venitul veniturilor este recunoscut din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii atât de producția proprie, cât și dobândite pe partea, precum și venituri din vânzarea drepturilor de proprietate. În același timp, codul fiscal conține definiții de bunuri, lucrări, servicii ( artă. 38 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Bunuri Orice proprietate implementată sau destinată implementării este recunoscută. Pentru a reglementa relațiile legate de colectarea plăților vamale, alte bunuri definite de Codul Muncii al Federației Ruse se referă la bunuri.

Muncă În scopuri fiscale, sunt recunoscute activități, rezultatele care au o expresie materială și pot fi implementate pentru a satisface nevoile organizației și sau) persoanelor fizice.

Servicii În scopuri fiscale, sunt recunoscute activități, rezultatele nu sunt exprimate materiale, sunt puse în aplicare și consumate în procesul de realizare a acestei activități.

Pentru informația dumneavoastră: În instrucțiunile nr. 25N, cuvântul "produs" nu este găsit. În plus, în ceea ce privește conturile contabile bugetare (în editorii Ordinului Ministerului Finanțelor al Federației Ruse № 25N) a schimbat numele conturi 401 01 130 "Venituri din vânzările de pe piață, lucrări, servicii". Acum se numește "Venituri din vânzările de pe piață ale produselor finite, lucrări, servicii". Prin urmare, se poate presupune că, pentru organizațiile bugetare, legislatorii exclud posibilitatea de a efectua operațiuni cu bunurile. Cu toate acestea, în opinia mea, pentru a utiliza gl. 25 NK RF. Bunurile pot fi recunoscute de produsele finite ale instituțiilor bugetare, dacă este destinată implementării.

La determinarea veniturilor acestora, sumele impozitelor prezentate cumpărătorului de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate sunt eliminate. Deci, dacă venitul care generează instituția este supus TVA, atunci venitul impozabil nu trebuie să includă impozitul specificat.

Deci, veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate sunt considerate venituri din vânzări. Și ce înseamnă, de fapt vânzări ?

Astfel, implementarea este transferul de proprietate asupra bunurilor, a muncii sau a furnizării de servicii atât pe o compensare și gratuit.

Cum venitul este determinat ? În primul rând, pe baza tuturor veniturilor legate de calculele produselor, lucrărilor, serviciilor, drepturilor de proprietate atât în \u200b\u200bmonetare, cât și în natură. În al doilea rând, este recunoscut fie prin metoda de acumulare, fie prin metoda casierului, care ar trebui aprobată în politica contabilă a organizației.

Atunci când se utilizează metoda de angajamente, veniturile sunt luate în considerare în perioada în care au avut loc, indiferent de primirea efectivă a fondurilor. La metoda înregistrării de numerar, data primirii veniturilor este recunoscută ca zi de primire a fondurilor pentru conturi în bănci sau casierului.

Venituri de eroare

Veniturile luate în considerare la determinarea profiturilor includ venituri non-inginerie, care sunt definite în modul prescris de către artă. 250 NK a Federației Ruse. Lista veniturilor non-motor este destul de extinsă. În ceea ce privește organizația bugetară, se pot observa următoarele venituri non-motor:

1. o diferență pozitivă (negativă), care se formează din cauza respingerii cursului de vânzări de valută străină de la cursul oficial stabilit de Banca Centrală a Federației Ruse la data tranziției de proprietate a străinilor valută.

2. Recunoscută de debitor sau de plătibil de către debitor pe baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în forța juridică, amenzile, sancțiunile și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale, precum și cantitatea de daune sau daune.

3. Venituri din furnizarea de bunuri de închiriat (subînchiriere), dacă nu sunt determinate de contribuabil în modul prescris artă. 249 NK RF.Adică, nu se aplică veniturilor din vânzări.

4. Venituri din furnizarea de drepturi la rezultatele activității intelectuale și cu degetele echivalente de individualizare (în special, drepturile care decurg din brevetele de invenții, eșantioane industriale și alte tipuri de proprietăți intelectuale), dacă astfel de venituri nu se referă la venitul din vânzări, Există dacă acest tip de activitate nu este pentru înființarea cea principală.

5. Dobânzile primite în cadrul împrumutului, împrumuturilor, contului bancar, depozit bancar, precum și valorilor mobiliare și alte obligații datoriei.

6. Cantitățile rezervelor restaurate, a căror formare au fost luate ca parte a costurilor în modul și a condițiilor stabilite prin Codul fiscal al Federației Ruse.

7. Proprietatea gratuită primită (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate, cu excepția cazurilor indicate în artă. 251 NK RF..

Evaluarea veniturilor cu primirea gratuită a proprietății (lucrări, servicii) se desfășoară pe baza prețurilor de piață determinate de prevederi artă. 40 NK RF.Dar nu mai mică decât valoarea reziduală setată - în funcție de bunurile amortizate și nu scăderea costurilor de producție (achiziție) - în proprietate străină (efectuată de lucrările furnizate). Informațiile despre prețuri ar trebui confirmate de contribuabil - beneficiarul proprietății (lucrări, servicii) este documentat sau prin evaluare independentă.

Notă: Aceasta este aceleași autorități financiare și venituri din utilizarea gratuită de către proprietate. Deci, B. Numărul literei 03-03-04 / 1/359 Ministerul Finanțelor indică faptul că, în scopul impozitării profitului, primirea de bunuri în utilizarea gratuită ar trebui considerată o primire gratuită a dreptului de proprietate. În același timp, contribuabilul - creditorul care furnizează proprietăți în utilizarea gratuită nu duce la formarea de venituri. Venitul sub formă de drepturi de proprietate gratuite este supus incluziunii în componența venitului non-venit al împrumuturilor. Ar trebui să se țină seama de faptul că autoritățile judiciare (scrisoarea de informare a Președinției Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 12.22.05 nr. 98 "privind practica de autorizare a instanțelor de arbitraj referitoare la aplicarea Dispozițiile individuale ale capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse ") nu sunt legate de veniturile impozabile. Proprietarul proprietății instituției. În acest caz, instanțele sunt interpretate prin proprietate ca economii de fonduri și nu ca venituri primite.

8. Veniturile din ultimii ani identificați în perioada de raportare (fiscală).

9. O diferență pozitivă a cursului de schimb care a rezultat din reevaluarea proprietății sub formă de valori valutare (cu excepția valorilor mobiliare nominalizate în valută străină) și a cerințelor (obligațiilor), costul care este exprimat în valută străină, inclusiv În conturile valutare din băncile deținute în legătură cu o schimbare a cursului oficial de schimb valutar la ruble Federației Ruse, înființată de Banca Centrală a Federației Ruse.

O curte de schimb pozitivă este recunoscută ca o diferență de termen care apare cu exactitatea proprietății sub forma valorilor valutare (cu excepția valorilor mobiliare nominalizate în valută străină) și cerințele exprimate în valută străină sau în marcajul lui Obligațiile exprimate în valută străină.

10. Diferența de summion, în cazul în care suma obligațiilor și creanțelor, calculată în conformitate cu acordul monetar condițional al țării, instituit prin acordul privind data de vânzare (detașarea) bunurilor (lucrări, servicii), drepturile de proprietate, nu corespunde suma practic primită (plătită) în ruble.

11. Costul materialelor primite sau alte proprietăți atunci când sunt dezasamblate sau dezasamblate în eliminarea fondurilor derivate din exploatare (cu excepția cazurilor de distrugere a acestora prevăzute la art. 5 din Convenția privind interzicerea dezvoltării, producției, acumulării și Aplicarea armelor chimice și distrugerea acestuia și partea 5 a cererii de verificare la Convenția specificată).

12. Veniturile de la nu în scopul propus de proprietate, inclusiv fonduri, lucrări, servicii care au fost primite în cadrul activităților caritabile (sub formă de asistență caritabilă, donații), venituri țintă, finanțare orientată, cu excepția fondurilor bugetare. În ceea ce privește fondurile bugetare utilizate nu prin scopul propus, se aplică normele legislației bugetare ale Federației Ruse.

13. Conturi plătibile (obligații față de creditori), scrise din cauza expirării perioadei de prescripție sau a altor motive.

14. Costul materialului excedentar și al alte proprietăți, care este dezvăluit ca urmare a inventarului.

Veniturile nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare

În primul rând, organizațiile bugetare au o întrebare: dacă includ finanțarea fondurilor de finanțare din buget, adică fondurile primite în cadrul estimărilor veniturilor și cheltuielilor. Răspunsul la acesta este conținut în pP. 14 p. 1 artă. 251 NK RF..

Astfel, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, nu toate veniturile primite de organizație sunt luate în considerare la stabilirea profiturilor. Lista veniturilor care nu pot fi incluse în baza fiscală pentru impozitul pe venit este inclusă în artă. 251 NK RF.. A afirmat imediat că această listă este închisă, iar acest lucru, la rândul său, înseamnă că toate veniturile, nu este numit În acest articol, ar trebui luată în considerare la determinarea bazei impozabile.

Deoarece lista veniturilor neimpozabile este suficient de mare, vom locui numai la cele care le pot fi legate de activitățile instituțiilor bugetare - aceasta este:

- finanțare cu scop special;
- chitanțe țintă;
- Alte venituri care nu au fost luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare.

Finanțare cu scop special

Ce fonduri aparțin finanțării țintă, stabilite pP. 14 p. 1 artă. 251 NK RF.. O condiție prealabilă pentru includerea finanțării vizate în veniturile neimpozabile este o contabilitate separată a veniturilor (cheltuielilor) obținute (fabricate) în cadrul acestei finanțări. În absența contabilității separate, aceste fonduri sunt supuse impozitării de la primirea acestora. În cazul în care mijloacele specificate în perioada de impozitare nu sunt utilizate sau utilizate nu în scopul propus, se aplică normele legislației bugetare.

Mijloacele de finanțare orientate includ proprietatea obținută de organizație și utilizarea utilizată de acesta pentru numirea specificată sau de către sursa de finanțare (organizație sau individuală) sau prin legea federală. În plus față de fondurile bugetelor de toate nivelurile, fondurile extrabudgetare de stat alocate de instituțiile bugetare privind estimarea veniturilor și cheltuielilor, la mijloacele de finanțare orientate includ:

1. Granturi. Acestea sunt furnizate pe fundațiile gratuite și irevocabile ale persoanelor rusești, organizațiilor non-profit, precum și organizațiilor și asociațiilor străine și internaționale pe lista organizațiilor aprobate de Guvernul Federației Ruse, pentru a pune în aplicare programe specifice în domeniul educației , artă, cultură, sănătate publică, protecția mediului, protecția drepturilor și libertăților omului și a cetățenilor stipulați de legislația Federației Ruse, serviciile sociale pentru categoriile de cetățeni sărace și social neprotejate, precum și să efectueze cercetări științifice specifice Condițiile definite de Furnizor, cu prezentarea obligatorie a raportului acordării subvenției privind utilizarea obiectivă a subvenției. În cazul în care fondurile alocate răspund simultan la toate criteriile de mai sus, ele pot fi recunoscute prin subvenții.

2. Investiții privind concursurile de investiții (tranzacționarea) în modul prevăzut de legislația Federației Ruse.

3. Investițiile investitorilor străini privind finanțarea investițiilor de capital în scopuri industriale, sub rezerva utilizării într-un an calendaristic de la data primirii.

4. Mijloacele distribuitorilor și investitorilor acumulați pe conturile organizatoriei-dezvoltator.

5. Fondurile primite de la Fondul rus studii fundamentale, Fondul rus al dezvoltării tehnologice, Fundația științifică umanitară rusă, Fondul de promovare a dezvoltării unor forme mici de întreprinderi în sfera științifică și tehnică, Fondul Federal pentru Inovare Industrială.

6. Fondurile primite pentru formarea Fondului rus pentru dezvoltarea tehnologică, precum și alte fonduri sectoriale și intersectoriale pentru finanțarea activităților de cercetare și dezvoltare, înregistrate în modul prevăzut de legea federală "privind știința și statul științifice și tehnice Politică".

7. înseamnă primite de organizațiile medicale care desfășoară activități medicale în sistemul de asigurări de sănătate obligatorii, pentru furnizarea de servicii medicale persoanelor asigurate din organizațiile de asigurare care efectuează asigurarea medicală obligatorie a acestor persoane.

Vizualizați sosirile

Capitolul 25 "Impozitul pe profitul organizațiilor" din Codul Fiscal al Federației Ruse Conține, de asemenea, definiția veniturilor țintă. In conformitate cu p. 2 artă. 251 NK RF. Acestea includ chitanțe țintă din bugetele bugetare și veniturile țintă pentru conținutul organizațiilor non-profit și cunoașterea activităților statutare primite de la alte organizații și (sau) persoanelor fizice și utilizate de destinatarii specificați pentru scopul propus. Contabilitatea veniturilor (cheltuielilor) obținute (produse) în cadrul câștigurilor vizate ar trebui, de asemenea, să fie separată.

Lista veniturilor țintă la conținutul organizațiilor non-profit și activitățile autoritare sunt limitate de legislația fiscală. Aici nu se va aminti că instituțiile bugetare se referă la organizații necomerciale în conformitate cu artă. 9 din Legea federală din 12.01.96 nr. 7-FZ "pe organizațiile non-profit". Prin urmare, lista ( pP. 1 - 12 p. 2 Artă. 251 NK RF.), care identifică tipurile de venituri țintă pentru conținutul organizațiilor non-profit și menținerea activităților statutare, se aplică organizațiilor bugetare.

Cu toate acestea, nu toate tipurile de venit sunt relevante pentru aceștia. În această listă, puteți aloca venituri legate de activități. instituții bugetare:

1. Donații admiși în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse. Transferul gratuit de proprietate poate fi făcut fie prin donare, fie prin donare. Doar donațiile sunt scutite de impozitare, astfel încât aceste concepte ar trebui să fie distinse. În conformitate cu S. artă. 572 din Codul civil al Federației Ruse În conformitate cu contractul de donație, o parte (donator) donează sau se angajează să transmită celeilalte părți (apartenenței) sau dreptul de proprietate la proprietate. Donația recunoaște donarea de lucruri sau drepturi în inspecția general ( p. 1 art. 582 din Codul civil al Federației Ruse). Donațiile pot fi făcute cetățenilor, instituțiilor de învățământ, instituțiilor de învățământ, instituțiilor de protecție socială și alte agenții similare, instituții caritabile, științifice și educaționale, fonduri, muzee și alte instituții culturale, organizații publice și religioase, precum și statului și a altor subiecte din drept civil.

O instituție care acceptă o donație ar trebui să efectueze o contabilitate separată pentru toate operațiunile privind utilizarea unei astfel de proprietăți. Contabilul ar trebui să acorde atenție înregistrării documentare a unei donații. Pentru a evita cererile de la autoritățile fiscale, acordul de donație este întocmit în scris, deoarece legea civilă cere. In conformitate cu p. 2, 3 linguri. 574 din Codul civil al Federației Ruse Contractul de donare a bunurilor mobile trebuie încheiat în scris când:

- donatorul este o entitate juridică, iar costul cadoului depășește cinci salariile minime stabilite prin lege;

- Contractul conține o promisiune de donație în viitor.

Acordul de donare imobiliară este supus înregistrării de stat.

Potrivit standardelor de drept civil, cu donarea de bunuri, entitatea juridică poate, dar nu este obligată să precizeze direcția de utilizare a proprietății ( p. 3 artă. 582 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, având în vedere că proprietatea utilizată nu trebuie să fie impozitată, este necesar să se precizeze scopul utilizării sale în contract. Instituția care a primit bunuri poate face un raport privind utilizarea țintă. Dacă o proprietate donată nu poate fi utilizată în conformitate cu scopul specificat, atunci cu consimțământul donatorului poate fi utilizat în alte scopuri.

Notă: Nu pot fi considerate instrumente de donații dacă ordinul de plată conține formularea "asistență financiară", "ajutor material", "sponsorizare" sau "ajutor caritabil". In conformitate cu Legea federală din 18.07.95 nr. 108-FZ "pe publicitate" Sponsorizarea este recunoscută ca o taxă pentru publicitate, adică nu este gratuită.

În ordinea de plată și alte documente, nu este alocată cantitatea de TVA, iar factura pentru proprietatea donată nu este necesară.

2. Venituri țintă pentru formarea Fondului rus pentru dezvoltarea tehnologică, precum și alte fonduri sectoriale și intersectoriale pentru finanțarea activităților de cercetare și dezvoltare, înregistrate în modul prevăzut de legea federală "privind politica științifică și tehnică de stat ".

3. Sumele de finanțare din bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, bugetele locale, bugetele fondurilor extrabudgegetare de stat alocate implementării activităților statutare ale organizațiilor non-profit ( pP. 3 p. 2 artă. 251 NK RF.).

Alte venituri care nu au fost luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare

În plus față de veniturile țintă enumerate și finanțarea țintă, referitoare la venitul nevalid:

1. Sumele avansurilor (inclusiv sub formă de proprietate, drepturi de proprietate, lucrări sau servicii), obținute de instituții care determină veniturile și cheltuielile prin metoda de angajament.

Notă: În cazul în care stabilirea veniturilor din activitatea antreprenorială ia în considerare metoda de numerar, iar valoarea veniturilor în medie pentru cele patru trimestre precedente nu depășește un milion de ruble pentru fiecare trimestru, sumele avansurilor primite ar trebui incluse în calculul profituri impozabile ( artă. 271 NK RF.).

2. Proprietăți, drepturi de proprietate care sunt obținute sub formă de garanție.

3. Asistență gratuită (numerar, alte proprietăți), obținută în conformitate cu Legea federală din 04.05.99 nr. 95-FZ "privind asistența gratuită (asistență) a Federației Ruse și a face schimbări și completări la anumite acte legislative ale rusiei Federația privind impozitele și stabilirea beneficiilor conform plăților către fondurile extrabudgetare de stat în legătură cu implementarea asistenței gratuite (asistență) a Federației Ruse. Ar trebui să se țină cont de faptul că umanitar sau asistență tehnică De la țările străine, de la federale sau municipalități, instituții internaționale și străine sau organizații necomerciale, precum și persoane fizice, cu condiția ca aceste fonduri (asistență umanitară) să aibă documente care să confirme aparținând asistenței umanitare sau tehnice.

4. Proprietatea obținută de instituțiile bugetare pentru a rezolva organele executive ale tuturor nivelurilor.

5. Proprietate (inclusiv numerar), obținută în temeiul acordului, agenției sau al altui acord similar în legătură cu execuția acestora, cu excepția Comisiei, a agenției sau a altor remunerații.

6. Sumele împrumutului sau împrumutului (alte mijloace sau bunuri similare), indiferent de forma împrumutului, inclusiv a valorilor mobiliare privind obligațiile datoriei, precum și fondurile sau alte bunuri primite cu privire la rambursarea acestor împrumuturi. Aici vreau să atrag atenția contabililor pentru relațiile economice cu creditorul. Sumele împrumutului primite de la contrapartidă cu care contractul de servicii încheiat sau comercial, conturile sunt suportate de creanțe, pot fi calificate de către autoritățile fiscale ca plată în avans sau venit primit.

7. Cantitățile de interes obținute din buget (Fondul Extrabugetarar) pentru încălcarea calendarului autorităților fiscale depășesc impozitele sau taxele.

9. Cantitățile responsabile și (sau) reduse altfel în conformitate cu legislația Federației Ruse sau prin decizia Guvernului Federației Ruse prin datoria plătibilă a contribuabilului cu privire la plata impozitelor și taxelor la bugetele de diferite niveluri.

10. Proprietatea, acordată de instituțiile de învățământ de stat și municipale, precum și instituțiile de învățământ non-stat care au licențe pentru dreptul de a conduce activități educaționaleDacă este utilizat în activități statutare.

11. Activele fixe primite de organizațiile aparținând structurii organizațiilor sportive și tehnice din Rusia (Rosto) (atunci când le transferă între două și mai multe organizații aparținând structurii Rosto) utilizate în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a Pregătiți cetățenii cu privire la specialitățile militare de contabilitate, educația militară-patriotică a tinerilor, dezvoltarea sportului de aviație, tehnică și militară.

12. Sumele diferenței pozitive obținute în timpul reevaluării valorilor mobiliare la valoarea de piață.

13. Proprietate (muncă, servicii), obținute de organizații medicale care desfășoară activități medicale în cadrul asigurărilor obligatorii de sănătate, de la organizațiile de asigurări care efectuează o asigurare medicală obligatorie, din cauza unei rezerve de finanțare a măsurilor preventive utilizate în mod prescris.

14. Investiții de capital sub formă de îmbunătățiri inseparabile ale proprietății închiriate produse de chiriaș.

De la redactor. În ediția următoare a revistei "Organizațiile bugetare: contabilitate și impozitarea" a doua parte a L. Salina "Salina" vor fi oferite cititorilor vor fi oferite cititorilor.

Instrucțiuni pentru contabilitate bugetară, aparat. Ordonanța Ministerului Finanțelor a Federației Ruse de la 10. 02.06 nr. 25N (denumită în continuare Instrucțiunea nr. 25N).

Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Federația Rusă din 19.04.06 nr. 03-03-04 / 1/359 "privind procedura de determinare a bazei de impozitare pentru impozitul pe venit privind profitul organizațiilor la primirea proprietății la libertate utilizare."

În acest articol, să vorbim despre ce rată de impozitare a profitului. Formula pentru calcularea impozitului pe venit:

Impozitul pe profit \u003d baza de impozitare * Rata de impozitare / 100%,

După cum a fost deja scris, baza fiscală este o declarație de numerar \u003d cheltuielile cu venituri. Despre impozitarea de a fi impozitată, am vorbit în articolul precedent. Acum, să vorbim despre cea de-a doua componentă cu formula pentru calcularea impozitului pe venit, adică vom face față ratelor de impozitare. Deci, ce rate de impozitare sunt furnizate pentru impozitul pe venit?

Ratele de impozitare sunt mai multe, toate sunt detaliate în art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse. Aici voi descrie pe scurt ce rate sunt folosite pentru un anumit tip de venit.

Informații cheie privind impozitul pe venit în infografice

Figura de mai jos examinează conceptele de bază ale impozitului pe venit: ratele dobânzilor, plătitorii, perioada de raportare și de raportare.

Impozit pe profit. Rata de 20%

Se utilizează în cazul general când ratele nu sunt aplicate mai jos (clauza 1 din articolul 284): 2% - este creditat la bugetul federal, 18% este creditat la bugetul subiecților Federației Ruse.

Impozit pe profit. Ofertă 0%

• pentru medicul I. institutii de invatamant (Art. 284 p.1.1);

• pentru agricultură și pescuit, dacă corespund criteriilor specificate în art. 346.2 p.2;

• dividende, în cazul în care organizația care primește dividende are o parte din capitalul autorizat al unei organizații care plătește dividende, mai mult de 50% (P3.1 din articolul 284);

• obligațiuni emise până în 1997 (clauza 4.3 din articolul 284).

Impozit pe profit. Evaluați 9%

• privind dividendele obținute care nu sunt adecvate pentru rata de 0% (P3.2 Articolul 284), în 2015, această rată va crește la 13%, citită despre impozitarea dividendelor;

• titlurile municipale emise până în 2007 (clauza 4.2 din articolul 284).

Impozit pe profit. Rata de 15%

• dividende de la organizațiile străine (clauza 3.3 din articolul 284);

• titlurile de stat emise după 2007 (clauza 4.1 din articolul 284).

Impozit pe profit. Tarife 10% și 20%

• solicitat pentru societăți străine (articolul 284 alineatul (2)).

Acum, știind cum să determinați baza fiscală și cunoașterea ratelor impozitului pe venit, puteți calcula valoarea impozitului pe venit și să o plătiți la buget.

Ltd. În modul general: Care este impozitul pe venit, cum să-l numărăm, calendarul de plată și livrarea declarației.

Deci, dragi cititori, am ajuns în cele din urmă la subiect cu privire la organizațiile din modul total de impozitare. Am spus multe despre și. Astfel, în mod general, IP și Jurlitz plătesc o taxă diferită: IP este plătit, iar entitatea juridică este un impozit pe profit. Aceasta este ceea ce este un impozit de profit astăzi și va fi discutat.

Ce este impozitul pe venit

Numele vorbește de la sine. Această taxă este obligatorie pentru toate entitățile juridice, inclusiv străine, care funcționează în modul fiscal total. Se calculează pe baza profiturilor companiei: rezultatul financiar al organizației este înmulțit cu rata actuală.

Care poate fi eliberat din impozitul pe venit

De la plata impozitului pe venit este exceptată de persoane juridice, care:

1. Comutat la unii specialiști sau să plătească impozitul pe afacerile de jocuri de noroc;
2. Sunt participanți la proiectul "Skolevodovo";
3. Consultați numărul de organizații străine / internaționale menționate la alineatul (4) din art. 246 din Codul fiscal al Federației Ruse;
4. Activități, care, sub rezerva anumitor condiții, fac obiectul unei oferte de 0% - cel mai adesea această activitate în domeniul educației și asistenței medicale (lista veniturilor în care o rată zero poate fi găsită în art. 284, 284.1, 284.3 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Se pare că pentru persoanele juridice obișnuite (cele angajate în comerț, transport, construcții, producție, lucrări în sectorul serviciilor) dacă nu s-au mutat într-o taxă specială, pe venit, cu principalele impozite în desfășurarea activităților. Pentru a intra în numărul de organizații referitoare la celelalte trei puncte nu pot toți - există cerințe speciale.

Calculul impozitului pe venit

La calcularea impozitului pe venit, trebuie să știți că obiectul impozitării în acest caz este un profit precis. Ce este profitul, înțelegem perfect: acestea sunt venituri din care au fost detectate cheltuielile. Iată puncte importante:

• Pentru a calcula impozitul pe venit, includeți veniturile provenite din vânzări și venituri non-dealer, lista pe care o veți găsi în art. 249 Cod fiscal.
• Pentru a calcula impozitul la cheltuieli, includ costuri de cheltuieli (atât directe (deprecierea, salariul lucrătorilor, cheltuielile materiale), cât și cheltuielile indirecte) și cele nedectivate, lista este listată la art. 265 NK RF.
• Veniturile și cheltuielile care nu participă la calcul sunt enumerate la art. 251 și artă. 270 În consecință, aceste liste constau în categorii clar desemnate / cheltuieli, care nu pot fi prevăzute cu o astfel de impozit de influență.

Important! Pentru ca costurile să fie luate în considerare la calcularea impozitului, acestea trebuie să îndeplinească cerințele de fundamentare economică, să vizeze primirea și profitul și confirmarea documentelor. Dacă cel puțin unul dintre aceste elemente nu este îndeplinit, impozitul are dreptul de a refuza recunoașterea unui astfel de consum în scopuri fiscale. Adică, impozitul va elimina aceste costuri la rată, recalculează baza fiscală la cea mai mare parte și există o taxă suplimentară.

Cel mai adesea impozitul recunoaște costurile nerezonabile datorită contrapartidelor fără scrupuleCând organizația nu a demonstrat due diligence atunci când este selectată. Cum vă puteți proteja și am scris deja.

Una dintre inovațiile din 2019 este permisiunea de a scrie costul plății voucherelor pentru angajații săi atât turisti, cât și de sanatoriu. Ce trebuie să știți aici?

• Aceste modificări se adresează NC Articolul 1 113-FZ din 04.23.2018;
• Voucherele ar trebui să fie achiziționate numai prin intermediul operatorului de turneu rus sau agent, sub contractul în favoarea unui angajat specific, precum și al voinței sale (soții, soți, copii cu vârsta sub 18 sau 24 de ani, în cazul în care copilul este un student al unei universități cu normă întreagă);
• Odihna sau tratamentul ar trebui să fie numai pe teritoriul Federației Ruse;
• În costuri, puteți lua în considerare costul de călătorie, cazare, alimentație, excursie sau serviciu de sanatoriu;
• Bugetul pentru un angajat nu este de cel mult 50 de mii de ruble;
• Din costul tributurilor trebuie să păstrați NDFL. Data plății veniturilor va fi data plății de către compania voucherului.

Toate cheltuielile: per vouchere, spa și tratament medical, contribuții la asigurarea personală voluntară nu ar trebui să depășească 6% din costul total al forței de muncă.

O altă caracteristică importantă! Luați în considerare veniturile și cheltuielile implicate în calcularea impozitului pe venit, două metode: prin metoda de acumulare sau de numerar. Combinați-le, de exemplu, contabilizarea veniturilor pentru a conduce o metodă și cheltuieli - altele nu pot fi. De asemenea, este imposibil să sari de la o metodă la alta. Alegeți doar o singură metodă, cea mai potrivită pentru dvs. - pentru aceasta, ar trebui să fie stabilită ca una dintre prevederile politicii de contabilitate fiscală.

Care este esența metodelor?

• Metoda de acumulare : În această metodă, veniturile / cheltuielile sunt înregistrate în contabilitate în perioada în care sunt produse, indiferent de data plății sau primirea fondurilor;
• Metoda de numerar. : În acest caz, metoda de venit / costuri sunt luate în considerare atunci când au ajuns sau au fost plătite. De fapt, metoda se numește registre de numerar: au primit bani în contul curent de la clientul - veniturile reflectate, au plătit contul furnizorului - a reflectat debitul.

Citiți mai multe despre aceste metode în domeniu. 271-273 din Codul fiscal al Federației Ruse. Metoda de numerar pe baza dreptului de a aplica numai acele Las legale în care veniturile (cu excepția TVA) în cele 4 trimestre precedente nu au depășit 1 milion de ruble. Pentru fiecare dintre perioadele. În consecință, deoarece utilizarea acestei metode este limitată, atunci cea principală este aceeași metodă de angajament.

Formula pentru calcularea impozitului pe venit

Pentru a calcula impozitul, se utilizează următoarea formulă:

Impozitul pe profit \u003d Baza pentru calculul fiscal * BET - Plăți în avans

Și acum despre fiecare element al formulei în ordine.

Baza fiscală

Baza fiscală în acest caz este valoarea profitului organizației, calculată ca diferența dintre venituri și cheltuieli. Trebuie remarcat faptul că:

• Dacă costurile depășesc veniturile și profitul sunt absente, atunci baza este taxă \u003d 0, adică impozitul va fi, de asemenea, \u003d 0;
• Indicatorii sunt calculați de la începutul anului cu rezultate tot mai mari;
• Dacă persoana juridică are o pierdere care este transportată din ultimii ani, atunci participă, de asemenea, la o scădere a bazei fiscale;
• Dacă, în legătură cu particularitățile activității, entitatea juridică plătește o taxă de profit la rate diferite, atunci baza fiscală ar trebui luată în considerare separat.

Rata de impozitare a profitului în 2019

Rata standard de impozitare a veniturilor este stabilită la un nivel de 20%, iar distribuția bugetelor bugetare că 17% merge în regiune, 3% la bugetul federal. Pentru unii indivizi, pot acționa rate speciale, puteți citi despre ele în art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse.

Plățile în avans pentru impozitul pe venit pe parcursul anului

Ca și în cazul altor impozite, impozitul pe venit este plătit mai mult de o dată pe an, dar este distribuit în cursul anului - plățile în avans sunt, de asemenea, plătite. Procesul de plată a avansurilor pe această taxă poate fi diferit:

• Trimestrial cu plăți lunare;
• Trimestrial fără plăți lunare;
• Lunar pe baza sumelor reale de profit.

Ca urmare, indiferent de modul în care Jurliso plătește avansuri, calculul final al impozitului pe rezultatele anului este considerat a lua în considerare toate plățile în avans efectuate.

Să dăm un exemplu: La sfârșitul anului 2018, primul ", ca urmare a rezultatelor din 2018, veniturile impozabile s-au ridicat la 123 milioane de ruble, iar cheltuielile reduc baza de bază - 76 milioane de ruble. Se pare că profitul pentru scopuri fiscale în acest caz va fi de 123 - 76 \u003d 47 milioane de ruble. Rata de impozitare este utilizată standard -douăzeci%. Taxa pentru anul \u003d 47 * 20% \u003d 9,4 milioane de ruble.

Să presupunem că, în cursul anului, compania a enumerat deja plățile în avans cu 6,2 milioane de ruble. Apoi, impozitul pe plată va fi egal cu 9,4 - 6,2 \u003d 3,2 milioane de ruble.

Datele de plată a impozitului pe venit

Va începe cu faptul că perioada fiscală în orice mod de plată a avansurilor este anul calendaristic. Dar raportarea poate diferi. Pentru cei care au progrese privind plățile trimestriale (indiferent de plățile lunare sau nu), perioadele de raportare au stabilit trimestre standard, șase luni și 9 luni. Pentru cei care plătesc avansurile în fiecare lună cu privire la profitul, perioadele de raportare vor fi o lună, 2 luni, 3 luni și așa mai departe până la sfârșitul anului.

Termenul de plată a tuturor plăților este al 28-lea. Dacă mai mult, atunci:

• Plata în avans a trimestrului este plătită la data de 28 a lunii următoare trimestrului;
• Plățile lunare în trimestru sunt plătite până la data de 28 a lunii curente corespunzătoare;
• Plățile lunare bazate pe valorile efective ale profiturilor sunt plătite până la data de 28 a lunii, care vine după finalizarea.
• Valoarea finală a impozitului pe venit ar trebui făcută până la data de 28 martie pentru anul viitor.

Raportarea impozitului pe venit

Jurlitsa privind autoritățile fiscale pentru declarația de impozitare a veniturilor. Frecvența livrării sale depinde de procedura de plată a avansurilor. Pentru cei care transferă progrese în trimestre, declarația trebuie să fie adoptată de 4 ori - în funcție de rezultatele fiecărui trimestru al anului. Pentru cei care plătesc progrese în buget în fiecare lună pe acest lucru, declarația va trebui să treacă de 12 ori - din ianuarie până în noiembrie și pentru anul respectiv.

Termenele limită pentru depunerea declarației sunt aceleași cu privire la plata impozitului. Raportarea în funcție de rezultatele perioadelor de raportare este prevăzută la data de 28 a lunii, care a început în perioada finalizată, iar declarația anului ar trebui prezentată până la data de 28 martie.

Concluzie

În acest articol dezasamblează evidențiaturile legate de impozitul pe venit. În articolele următoare, ne vom concentra în detaliu la fiecare dintre ele.

Veniturile din vânzări sunt recunoscute Venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) atât a propriului său producție, cât și achiziționate anterior, venituri din vânzarea drepturilor de proprietate.

Veniturile provenite din vânzări se determină pe baza tuturor veniturilor legate de calculele pentru bunurile (lucrările, serviciile) sau drepturile de proprietate, exprimate în forme monetare și (sau) naturale.

Venitul de altă natură este definit în modul prevăzut de Codul fiscal al Federației Ruse.

Nhernalizare Impozabile de venit recunosc veniturile:

1) de la participarea la capitalul propriu la alte organizații, cu excepția veniturilor trimise pentru a plăti acțiuni suplimentare (acțiuni) plasate între acționari (participanți) ai organizației;

2) sub forma unui debitor recunoscut de debitor sau de plătit pe baza unei hotărâri judecătorești, care a intrat în forța juridică, sancțiunile, sancțiunile și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale, precum și sumele daunelor sau daune;

3) de la închirierea de proprietăți (subînchiriere), dacă livrarea de bunuri de închiriat nu este principala activitate și nu este implementată în mod sistematic;

4) Din furnizarea de drepturi la rezultatele activității intelectuale și cu degetele echivalente de individualizare (în special, privind furnizarea de drepturi care decurg din brevetele de invenții, eșantioane industriale și alte tipuri de proprietăți intelectuale), dacă o astfel de activitate nu este principala pentru aceste instituții;

5) sub formă de dobândă obținută în cadrul împrumutului, împrumut, cont bancar, depozit bancar, precum și asupra valorilor mobiliare și alte obligații de datorie.

Acest venit a fost cel mai frecvent întâlnit impozitul pe venitul impozabil asupra veniturilor instituțiilor bugetare care nu se ocupă de alte activități antreprenoriale;

6) sub forma cantităților de rezerve restabile, a căror costuri de formare au fost adoptate ca parte a costurilor;

7) sub formă de proprietăți gratuite (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate, cu excepția veniturilor specificate în Codul fiscal al Federației Ruse.

La primirea proprietății (lucrări, servicii), o estimare a veniturilor se efectuează pe baza prețurilor de piață, dar nu mai mică decât valoarea reziduală - în funcție de bunurile amortizate și nu mai puține costuri de producție (achiziție) - pentru alte proprietăți ( efectuate lucrări prestate). Informațiile despre prețuri ar trebui să fie confirmate de contribuabil - beneficiarul proprietății (lucrări, servicii) este documentat sau prin efectuarea unei evaluări independente.

8) sub formă de venit distribuit în favoarea contribuabilului în participarea sa la un parteneriat simplu;

9) sub formă de venit din ultimii ani identificați în perioada de raportare (fiscală);

10) sub forma unei diferențe de curs pozitive care rezultă din reevaluarea proprietății sub formă de valori valutare (cu excepția valorilor mobiliare nominalizate în valută străină) și cerințele (obligații), costul căruia este exprimat în valută străină , inclusiv în conturile valutare în băncile efectuate în legătură cu schimbarea cursului oficial de schimb valutar la ruble Federația Rusăstabilită de Banca Centrală a Federației Ruse.

Termenul diferă în acuratețea proprietății sub forma valorilor valutare (cu excepția valorilor mobiliare nominalizate în valută străină) și cerințele exprimate în valută străină sau cu discreția obligațiilor exprimate în valută străină sunt recunoscute ca o diferență pozitivă a cursului de schimb.

Acest tip de venit este adesea supus impozitului pe venit din partea instituțiilor bugetare care nu se ocupă de activitățile antreprenoriale și ale altor venituri, ci primirea finanțării vizate din străinătate;

11) sub forma unei diferențe rezumate care rezultă din contribuabil în cazul în care suma obligațiilor și creanțelor, calculată din partea părților stabilite prin acord, cursul unităților monetare condiționate la data punerii în aplicare (luând în considerare ) de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate, nu corespund sumei reale de primire (plătite) în ruble;

12) sub forma valorii materialelor obținute sau a altor bunuri atunci când este dezasamblată sau dezasamblarea atunci când lichidarea activelor fixe derivate din operațiune;

13) sub forma unui scop propus de proprietate (inclusiv numerar), lucrări, servicii care au fost obținute în cadrul activităților caritabile (inclusiv sub formă de asistență caritabilă, donații), câștiguri vizate, finanțare vizată, cu excepția bugetară Fonduri.

În ceea ce privește fondurile bugetare utilizate nu prin scopul propus, se aplică normele legislației bugetare ale Federației Ruse.

Contribuabili care au primit proprietate (inclusiv numerar), muncă, servicii în cadrul activităților caritabile, chitanțe vizate sau finanțare orientată, la sfârșitul perioadei fiscale prezentate autorităților fiscale, în raport cu privire la utilizarea orientată a fondurilor primite în formularul aprobat de către Ministerul Federațiilor Ruse pentru impozite și taxe.

Dar, potrivit unui număr de autori, această regulă nu ar trebui să fie legată de instituțiile bugetare, deoarece instituțiile bugetare nu sunt raportate autorităților fiscale cu privire la costul alocărilor bugetare. Acești autori pur și simplu nu observă faptul că instituțiile bugetare primesc adesea finanțare orientată, de exemplu, din fonduri extrabugetare.

Fondurile țintă cheltuite nu în scopuri sunt supuse incluziunii în componența veniturilor neimpozite în scopuri fiscale, în momentul în care beneficiarul acestor venituri nu le-a folosit efectiv în scopul propus.

14) sub forma sumelor de conturi plătibile (obligații față de creditori), scrisă din cauza expirării perioadei de prescripție sau a altor motive;

15) sub forma costului excesului de materiale și alte proprietăți, care este dezvăluit ca urmare a inventarului.

În instituțiile bugetare, au descoperit valorile materialelor excesive se pot referi atât la activitatea principală (statutară), cât și la activitatea antreprenorială.

Instituția bugetară care nu a fost implicată în activități antreprenoriale care a evidențiat excedent este obligată să calculeze impozitul pe venit, în ciuda faptului că estimarea instituției nu prevede plata acestei taxe;

16) sub forma costului produselor media și a cărților care urmează să fie înlocuite prin returnarea fie la debitarea acestor produse, dacă costul său este inclus în costurile de impozitare. Evaluarea valorii acestui produs se face în conformitate cu procedura de evaluare a resturilor produselor finite stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.

În scopuri fiscale, proprietate (muncă, servicii) sau drepturile de proprietate sunt considerate gratuite dacă această proprietate (lucrări, servicii) sau drepturile de proprietate nu sunt asociate cu apariția beneficiarului obligației de a transfera proprietatea (drepturile de proprietate) la O persoană de transmisie (executați pentru o persoană de transmitere a muncii, pentru a oferi o persoană de serviciu persoanei).

La determinarea bazei fiscale a instituțiilor bugetare, următorul venit nu este luat în considerare:

1) sub formă de bunuri, drepturi de proprietate, lucrări sau servicii obținute de la alte persoane în ordinea plății în avans a mărfurilor (lucrări, servicii) de către contribuabili care definesc veniturile și cheltuielile prin metoda de angajamente;

2) sub formă de proprietate, drepturi de proprietate, care sunt obținute sub forma unui angajament sau a unui depozit ca angajări;

3) sub formă de fonduri și alte bunuri, care au fost obținute sub formă de asistență gratuită (asistență) în conformitate cu procedura stabilită de Legea federală din 4 mai 1999 nr. 95-FZ "privind asistența gratuită (asistență) a Federației Ruse și a modificărilor și completărilor la legislația individuală a faptelor Federației Ruse privind impozitele și stabilirea de beneficii la plățile către fondurile extrabudgetare de stat în legătură cu implementarea asistenței gratuite (asistență) a Federației Ruse.

În același timp, în contact cu fondurile, bunurile, lucrările efectuate și serviciile prestate ca ajutor umanitar gratuit exclusiv de statele străine;

4) sub formă de proprietate primită de instituțiile de stat și municipale pentru a rezolva organele executive ale tuturor nivelurilor;

5) sub formă de proprietate (inclusiv numerar) primită de comisarul, agentul și (sau) un avocat diferit în legătură cu îndeplinirea obligațiilor în temeiul acordului Comisiei, a acordului de agenție sau al unui alt acord similar, precum și în detrimentul de Costurile produse de comisarul, agentul și (sau) altor avocați pentru comitet, principalul și (sau) principal, în cazul în care aceste costuri nu fac obiectul includerii în costul comisarului, agent și (sau) altor avocați în în conformitate cu termenii contractelor de contracte. Venitul indicat nu include o comisie, o agenție sau o altă remunerație similară;

6) sub formă de fonduri sau de altă proprietate, care au fost obținute în temeiul contractelor de împrumut sau împrumut (alte mijloace similare sau alte proprietăți, indiferent de forma împrumutului, inclusiv a valorilor mobiliare privind obligațiile datoriei), precum și fonduri sau alte proprietăți care au fost primite cu privire la rambursarea unor astfel de împrumuturi;

7) sub forma cantităților de dobânzi obținute în caz de încălcare a autorităților fiscale ale restituirii contribuabilului înclinat al impozitului sau al taxei;

8) sub formă de proprietate primită de contribuabil în cadrul finanțării vizate. Instituțiile bugetare care au primit fonduri de finanțare orientate sunt obligate să efectueze contabilitatea separată a veniturilor (cheltuielilor) obținute (produse) în cadrul finanțării vizate. În absența unei astfel de contabilități la contribuabil, care a primit mijloacele de finanțare orientată, aceste fonduri sunt considerate a fi impozitate de la data primirii acestora.

La mijloacele de bugete ale tuturor nivelurilor de fonduri extrabugegetare de stat, instituții bugetare alocate privind venitul estimat și cheltuielile instituției bugetare, dar nu sunt utilizate în scopul perioadei fiscale sau nu sunt utilizate în scopul prevăzut, normele legislației bugetare Federația Rusă se aplică.

Mijloacele de finanțare vizate includ proprietatea obținută de instituția bugetară și numirea utilizată de el, o organizație specifică (individuală), o sursă de finanțare orientată:

a) sub formă de fonduri de bugete de toate nivelurile, fondurile extrabugetare de stat alocate instituțiilor bugetare cu privire la estimarea veniturilor și cheltuielilor instituției bugetare, instituții autonome sub formă de subvenții, subvenții;

b) sub formă de subvenții primite.

Granturile recunosc numerar sau alte proprietăți în cazul în care transferul (primirea) îndeplinește următoarele condiții:

granturile sunt furnizate pentru fundațiile gratuite și iremediabile ale persoanelor rusești, organizații non-profit, precum și organizații și asociații străine și internaționale pe lista organizațiilor aprobate de Guvernul Federației Ruse, pentru a efectua programe specifice în domeniu:

· Educație,

· Arte,

· Culturile,

· Protecția sănătății publice (Direcții - SIDA, dependența de droguri, oncologia copiilor, inclusiv oncohematologia, endocrinologia copiilor, hepatita și tuberculoza),

· Protectia mediului,

· Protecția drepturilor și libertăților omului și a cetățenilor prevăzute de legislația Federației Ruse,

· Serviciul social al categoriilor protejate sărace și protejate din punct de vedere social,

· Să efectueze cercetări științifice specifice.

Granturile sunt furnizate cu privire la condițiile definite de Furnizor, cu furnizarea obligatorie a importanței mari la finanțarea subvenției;

În cazul în care subvenția a fost obținută cu încălcări ale procedurii de furnizare și utilizare, aceasta va fi impusă pentru venituri;

c) sub forma fondurilor primite de la Fundația Rusă pentru Studii Fundamentale, Fondul rus pentru dezvoltarea tehnologică, Fondul științific umanitar rus, Fondul de promovare a dezvoltării unor forme mici de întreprinderi în sfera științifică și tehnică, Fondul federal pentru inovarea industrială;

d) sub formă de fonduri înscrise în formarea Fondului rus pentru dezvoltarea tehnologică, precum și alte fonduri sectoriale și intersectoriale pentru finanțarea cercetării și a dezvoltării, înregistrate în modul prevăzut de Legea federală privind știința și știința de stat și Politica tehnică;

e) sub forma fondurilor primite de organizațiile medicale care desfășoară activități medicale în sistemul de asigurări medicale obligatorii, pentru furnizarea de servicii medicale persoanelor asigurate de la organizațiile de asigurare care efectuează asigurarea medicală obligatorie a acestor persoane.

9) sub forma valorii producătorilor terestri obținuți de producătorii agricoli și alte instalații agricole (inclusiv conductele de apă intraconomice, rețelele de gaze și electrice) construite în detrimentul bugetelor tuturor nivelurilor;

10) sub forma sumelor de datorii ale contribuabilului asupra plății impozitelor și taxelor, sancțiunilor și amenzilor înainte de bugetele de diferite niveluri, scrise și (sau) reduse într-un mod diferit, în conformitate cu legislația rusăi Federația sau prin decizia Guvernului Federației Ruse;

12) sub formă de proprietate, primit de către instituțiile de învățământ de stat și municipale care au licențe pentru dreptul de a desfășura activități educaționale pentru desfășurarea activităților statutare;

13) sub formă de active fixe primite de organizațiile aparținând structurii organizațiilor sportive de apărare rusești (Rosto) (atunci când le transferă între două și mai multe organizații aparținând structurii Rosto) utilizate pentru pregătirea cetățenilor în specialități de contabilitate militară, Educația patriotică militară a tinerilor, dezvoltarea sporturilor de aviație, tehnică și militară, în conformitate cu legislația Federației Ruse;

14) sub forma unei diferențe pozitive obținute în reevaluarea valorilor mobiliare la valoarea de piață;

15) sub formă de proprietate (lucrări, servicii) primite de organizațiile medicale care desfășoară activități medicale în sistemul de asigurări medicale obligatorii, de la organizațiile de asigurare care efectuează o asigurare medicală obligatorie, din cauza unei rezerve pentru finanțarea măsurilor preventive utilizate în modul prescris ;

16) sub formă de investiții de capital sub formă de îmbunătățiri inseparabile ale proprietății închiriate produse de chiriaș .

La determinarea bazei de impozitare, încasările țintă nu sunt luate în considerare (cu excepția veniturilor țintă sub formă de bunuri accizabile). Acestea includ chitanțe țintă din bugetele bugetare și veniturile țintă pentru conținutul organizațiilor non-profit și cunoașterea activităților statutare primite de la alte organizații și (sau) persoanelor fizice și utilizate de destinatarii specificați pentru scopul propus. În același timp, contribuabilii - beneficiarii acestor venituri țintă sunt obligate să efectueze contabilitatea separată a veniturilor (cheltuielilor) obținute (fabricate) în cadrul câștigurilor vizate.

Încasările țintă specificate privind conținutul organizațiilor necomerciale și menținerea activităților statutare includ:

1) Contribuțiile de intrare, taxele de membru, contribuțiile direcționate și deducerile către asociațiile juridice publice construite pe principiul calității de membru obligatoriu și donațiile recunoscute ca cele în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, în conformitate cu legislația Federației Ruse pe Non -Profit organizații.

1.1) Veniturile țintă pentru formarea Fondului rus pentru dezvoltarea tehnologică, precum și alte fonduri sectoriale și intersectoriale pentru finanțarea cercetării și dezvoltării, înregistrate în modul prevăzut de Legea federală din 23 august 1996 nr. 127-FZ "Politica științifică științifică și științifică," sub formă de organizații non-profit;

2) proprietatea care transformă în organizații necomerciale în voința în ordinea de moștenire;

3) valoarea finanțării din bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse, bugetele locale, bugetele fondurilor extrabudgetare de stat alocate pentru punerea în aplicare a activităților statutare ale organizațiilor non-profit;

4) fonduri și alte bunuri obținute pentru punerea în aplicare a activităților caritabile;

5) contribuția cumulativă a fondatorilor fondurilor de pensii nestatale;

6) contribuțiile la pensie la fondurile de pensii nestatale, dacă acestea sunt trimise pe deplin la formarea rezervelor de pensii ale Fondului de pensii nestatale;

7) utilizate în scopul propus de a intra în proprietarii instituțiilor create de acestea;

8) Folosit pentru a desemna fonduri obținute de organizațiile structurale Rosto de la Ministerul Apărării Federației Ruse și (OR) al unei alte autorități executive în temeiul acordului general, precum și deducerile vizate din partea organizațiilor incluse în structura de creștere utilizată în conformitate cu Documentele constitutive să se pregătească în conformitate cu legislația Federației Ruse a Cetățenilor în specialități militare de contabilitate, educație militară-patriotică a tinerilor, dezvoltarea sporturilor aviației, tehnice și militare.

Contribuabili, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, reduc venitul primit cu privire la valoarea cheltuielilor.

Cheltuielile sunt recunoscute ca costuri rezonabile și documentate efectuate (suportate) de către contribuabil.

Cheltuielile rezonabile, în scopuri fiscale, sunt costurile rentabile, a căror evaluare este exprimată în numerar.

Cheltuielile documentate sunt costurile confirmate de documentele emise în conformitate cu legislația Federației Ruse sau documentele emise în conformitate cu vama cifrei de afaceri de afaceri utilizate într-o țară străină, pe teritoriul căruia au fost efectuate cheltuielile relevante și (sau) Documentele, confirmând indirect cheltuielile produse (inclusiv o declarație vamală, o comandă pentru o călătorie de afaceri, documente de călătorie, un raport privind activitatea desfășurată în conformitate cu tratatul). Orice costuri sunt recunoscute ca cheltuieli, cu condiția ca acestea să fie făcute să desfășoare activități care vizează primirea veniturilor. Această dispoziție are o importanță deosebită instituțiilor bugetare, care sunt obligate să formeze o bază de date serioasă de evaluare a cheltuielilor cu impozitul pe venit impozabil.

Cheltuielile în funcție de natura lor sunt împărțite în cheltuieli:

Legate de producție și implementare,

Costurile de neelizare.

Notă!

Dacă unele costuri cu baze egale pot fi atribuite simultan mai multor grupuri de cheltuieli, contribuabilul are dreptul de a determina în mod independent ce grup va lua astfel de costuri.

Costurile asociate producției și vânzărilor, produsele, lucrările și serviciile sunt definite de Codul Fiscal al Federației Ruse și includ:

1) costurile asociate producției (producției), depozitarii și livrării de bunuri, performanța muncii, furnizarea de servicii, achiziția și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate);

2) costul de întreținere și funcționare, reparare și întreținere a activelor fixe și a altor bunuri, precum și pentru a le menține într-o stare de lucru (relevantă);

3) costul de mastering a resurselor naturale;

4) Costuri pentru cercetare științifică și proiectarea pilot;

5) costuri pentru asigurarea obligatorie și voluntară;

6) alte cheltuieli asociate producției și (sau) implementării.

Costurile asociate producției și (sau) implementarea bunurilor (lucrări și servicii) sunt împărțite în:

1) costuri materiale;

2) costurile forței de muncă;

3) cantitatea de depreciere acumulată;

4) alte cheltuieli.

Costurile materialelor.

Cheltuielile materiale ale instituțiilor bugetare includ următorul costuri de contribuabil:

1) pentru achiziționarea de materii prime și (sau) materiale utilizate în producția de bunuri (performanța lucrărilor, serviciilor) și (sau) formarea acestora, care sunt utilizate de instituția bugetară pentru generarea de venituri impozabile de venit;

2) pentru achiziționarea de materiale utilizate pentru ambalare și alte preparate pre-vânzare, pentru testarea, controlul, întreținerea și funcționarea activelor fixe utilizate de instituția bugetară în scopul obținerii impozitului pe venit impozabil al veniturilor;

3) să achiziționeze instrumente, dispozitive, inventar, dispozitive, echipamente de laborator, îmbrăcăminte de lucru și alte mijloace de protecție individuală și colectivă oferită de legislația Federației Ruse și alte proprietăți care nu sunt imobiliare amortizate. Costul acestei proprietăți este inclus în componența cheltuielilor materiale în suma totală, așa cum este comandată;

4) privind achiziționarea de componente care sunt supuse instalării și (sau) produselor semifabricate care sunt supuse unei prelucrări suplimentare de la contribuabil, care sunt utilizate de instituția bugetară în scopul obținerii impozitului pe venit impozabil al veniturilor;

5) Pentru achiziționarea de combustibil, apă și energie a tuturor tipurilor cheltuite în scopuri tehnologice, producția (inclusiv contribuabilul însuși pentru nevoile de producție) de toate tipurile de energie, încălzirea clădirii, precum și costurile de transformare a energiei și de transmisie, care sunt utilizate de către instituția bugetară în scopuri de primire a impozitului pe venit impozabil;

6) Pentru achiziționarea de lucrări și servicii de natură de producție, realizate de organizații terțe sau antreprenori individuali, precum și de a efectua aceste lucrări (furnizarea de servicii) prin diviziunile structurale ale contribuabilului, care sunt utilizate de către instituția bugetară în scopul primirii impozitului pe venit impozabil al veniturilor;

Lucrările și serviciile de natură industrială includ punerea în aplicare a operațiunilor individuale pentru producție (fabricație) a produselor, lucrări, furnizarea de servicii, prelucrarea materiilor prime (materiale), controlul asupra respectării proceselor tehnologice stabilite, întreținerea activelor fixe și alte lucrări similare.

Lucrările (serviciile) unei naturi de producție includ, de asemenea, servicii de transport ale organizațiilor terților și ale diviziilor structurale ale contribuabilului însuși pentru transportul mărfurilor în cadrul organizației, în special a mișcării materiilor prime (materialelor), a uneltelor, a pieselor, a blancolilor, alte tipuri de încărcături din depozit în atelier (separare) și produse finite de livrare în conformitate cu termenii contractelor;

7) În legătură cu conținutul și funcționarea activelor fixe și a altor bunuri de protecție a mediului recunoscute ca cele în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, care sunt utilizate de instituția bugetară în scopul obținerii veniturilor impozabile pe venit.

Costul rezervelor materiale incluse în costurile tangibile este determinat pe baza achizițiilor lor (cu excepția taxelor pe valoarea adăugată și accizelor), inclusiv remunerarea Comisiei plătită de organizațiile intermediare, taxele vamale și taxele, costurile de transport și alte costuri legate de achiziție Rezerve materiale.

Costul rezervelor materiale sub formă de excesive dezvăluit în timpul inventarului și (sau) obținute în timpul dezasamblului sau dezasamblului din exploatarea mijloacelor fixe este definit ca fiind cantitatea de impozitare calculată din venitul furnizat de punctele 13 și 20 din al doilea cod fiscal al Federației Ruse.

Costul containerelor și ambalajelor nereturnabile luate de la furnizor cu valori de marfă și materiale este inclus în cantitatea de cheltuieli pentru achiziția lor.

Dacă costul pachetului de returnare adoptat de la furnizor cu rezerve de producție materiale este inclus în prețul acestor valori, din valoarea totală a costurilor achiziției acestora, costul ambalajului de returnare la prețul posibilei sale utilizări sau implementări este eliminat.

Atribuirea containerelor de întoarcere sau irevocare este determinată de termenii contractului de achiziție a valorilor materiale.

În cazul în care contribuabilul ca materii prime, piese de schimb, componente, produse semifinite și alte cheltuieli materiale utilizează produse din propria lor producție, precum și în cazul în care contribuabilul include rezultatele muncii sau serviciilor proprii de producție, Evaluarea produselor indicate, rezultatele lucrărilor sau serviciilor proprii de producție se iau în considerare reziduurile de muncă în desfășurare.

Cantitatea de cheltuieli materiale ale lunii curente scade costul echilibrului valorilor materiale transmise producției, dar nu este utilizat în producție la sfârșitul lunii. Evaluarea unor astfel de valori materiale trebuie să respecte evaluarea lor atunci când se retrage.

Cantitatea de cheltuieli materiale este redusă prin costul deșeurilor de returnare.

Deșeurile de returnare sunt rămășițele materiilor prime (materialelor), a produselor semifabricate, a actorilor de răcire și a altor tipuri de resurse materiale, formate în procesul de fabricare a bunurilor (muncă, servicii de furnizare), a pierdut parțial calitățile consumatorilor din resursele sursă (chimice sau proprietăți fizice) Și în virtutea acestui fapt, utilizat cu costuri ridicate (redus de ieșire a produsului) sau nu sunt utilizate pentru scopuri directe destinate.

Datorită returnării deșeurilor, resturile valorilor materialelor, care, în conformitate cu procesul tehnologic, sunt transmise la alte unități ca materii prime cu drepturi depline (materiale) pentru producerea altor tipuri de bunuri (lucrări, servicii), de asemenea ca produse asociate (conjugate) obținute ca urmare a procesului de implementare tehnologică.

Deșeurile de returnare este estimată la un preț redus al resurselor materiale originale (la prețul utilizării posibile) dacă aceste deșeuri pot fi utilizate pentru producția principală sau auxiliară, dar cu costuri crescute (producția redusă a produselor finite) sau la prețul de Implementarea, dacă aceste deșeuri sunt implementate în partea laterală.

La cheltuielile materiale pentru scopuri fiscale egale:

Cheltuieli pentru recuperarea terenurilor și alte activități de mediu;

Pierderi din deficit și (sau) daune în timpul depozitării și transportului valorilor materiale în limitele răspunderii naturale, aprobate în modul prevăzut de Guvernul Federației Ruse.

Notă!

Legea federală din 6 iunie 2005 nr. 58-FZ a constatat că, în baza aprobării normelor de scădere naturală a modului prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse, normele pierderii naturale aprobate de executivul federal relevant corpuri.

În determinarea mărimii cheltuielilor materiale în ceea ce privește reducerea materiilor prime și a materialelor utilizate în producția de bunuri (performanță, servicii, servicii), în conformitate cu organizarea adoptată de organizație, una dintre procedurile pentru Se aplică scopuri fiscale următoarele metode Estimări ale materiilor prime și materialelor specificate:

Metoda de estimare a costului unei unități de stocuri;

Metoda de evaluare la costul mediu;

Metoda de evaluare este la costul primei perioade de achiziții (FIFO);

Metoda estimativă pentru ultimul cost al achizițiilor (organismelor).

Instrucțiuni №25N nu prevede utilizarea celor două metode recente pentru evaluarea materiilor prime și a materialelor în scopuri contabile, astfel încât acestea nu sunt utilizate în instituțiile bugetare.

Costurile pentru muncă.

În cheltuielile contribuabilului, orice angajament de angajați în forme monetare sau naturale, stimularea acumulărilor și alocațiilor, acumulările de compensare asociate cu condițiile de muncă sau de muncă, primele și acumulările de stimulare unică, costurile asociate conținutului acestor angajați prin normele legislației Federației Ruse, a contractelor de muncă sau a acordurilor colective. Utilizarea plăților de stimulare este foarte convenabilă pentru a comunica cu activitățile de afaceri, acordând atenție instituțiilor bugetare la disponibilitatea obligatorie a unui contract de muncă, datorită premiilor precis.

Dovada conexiunii acumulărilor către angajații instituției bugetare a Premiului, obiectivele de obținere a veniturilor impozabile a veniturilor este obligatorie.

Cheltuielile pentru taxele de muncă în scopuri fiscale includ, în special:

1) sumele acumulate în ratele tarifare, salariul, ratele pieselor sau ca procent din venituri în conformitate cu contribuabilul adoptat de contribuabilul și sistemele salariale;

2) acumularea unei naturi de stimulare, inclusiv a unor premii pentru rezultatele producției, primele pentru tarifele tarifare și salariul pentru abilități profesionale, realizări ridicate în muncă și alți indicatori similari;

3) acumulari de natură stimulativă sau compensator asociată cu modul de funcționare și condiții de muncă, inclusiv primele pentru ratele de tarifare și salariul pentru muncă pe timp de noapte, lucrează într-un mod de răsucire, pentru combinarea profesiilor, extinderea zonelor de servicii, pentru că lucrați greu , Condiții dăunătoare, în special dăunătoare, ore suplimentare și lucrări la sfârșit de săptămână și sărbătoriproduse în conformitate cu legislația Federației Ruse;

4) Costul serviciilor gratuite furnizate de angajați în conformitate cu legislația Federației Ruse de utilități, nutriție și produse furnizate de angajații contribuabili în conformitate cu legislația stabilită a Federației Ruse prin procedura de locuințe libere (suma monetară despăgubiri pentru nerespectarea locuințelor, utilităților și a altor servicii similare);

5) Costul achiziționării (producției) emise în conformitate cu legislația Federației Ruse către angajați, fie eliberați, fie lucrători vânduți la prețuri scăzute de îmbrăcăminte și uniforme uniforme (în ceea ce privește costurile care nu sunt compensate de angajați), care rămân în personale utilizarea constantă a angajaților. În aceeași ordine, costurile de dobândire sau de a face organizarea uniformelor și a pantofilor, care indică apartenența lucrătorilor acestei organizații;

6) valoarea câștigurilor medii acumulate angajaților a rămas în momentul îndeplinirii sarcinilor de stat sau publice și, în alte cazuri, prevăzute de legislația Federației Ruse privind munca;

7) Cheltuieli pentru plata muncii, salvate angajaților în timpul sărbătorilor prevăzute de legislația Federației Ruse, cheltuielile reale pentru trecerea angajaților și a persoanelor care au lucrători dependenți, la locul de vacanță în limba rusă Federația și înapoi (inclusiv plata pentru bagajele de transport ale angajaților organizațiilor situate în regiunile din nordul îndepărtat și echivalente cu acestea) în modul prevăzut de legislația în vigoare - pentru organizațiile finanțate din bugetele relevante, extra-minorii pentru abreviat timpul de lucru, costurile de plată a întreruperilor în activitatea mamei pentru hrănirea unui copil, precum și cheltuielile pentru plata timpului asociat trecerii examenelor medicale;

8) compensarea în numerar pentru vacanța neutilizată în conformitate cu legislația muncii a Federației Ruse;

9) angajamentul angajaților eliberați în legătură cu reorganizarea sau lichidarea contribuabilului, reducerea numărului sau personalului angajaților contribuabili;

10) remunerația unică pentru serviciul lung (suprataxe pentru experiența de muncă în specialitate) în conformitate cu legislația Federației Ruse;

11) indemnizațiile cauzate de remunerația raională a remunerației, inclusiv achiziționarea coeficienților regionali și a coeficienților pentru a lucra în condiții climatice grave;

12) suprataxe pentru experiența continuă de lucru în regiunile din zonele din nord și echivalente din zonele din nordul european și alte zone cu condiții climatice naturale severe;

12.1) Tariful cheltuielilor reale și costul transportului de bagaje la rata de cel mult 5 tone pe familie de cheltuieli reale, dar nu mai mare decât tarifele prevăzute pe calea ferată către salariatul organizației situate în regiunile din regiunile Zone de nord și echivalente (în absența calea ferata Aceste costuri sunt acceptate în valoare a costului minim de deplasare în transportul aerian), iar membrii familiei sale în caz de trecere la un nou loc de reședință într-o altă localitate datorită încetării contractului de muncă cu un angajat în orice bază, inclusiv în cazul morții sale, cu excepția concedierii pentru acțiunile vinovate;

13) Costurile forței de muncă au rămas în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru timp concediu academicfurnizate de angajații contribuabililor, precum și cheltuielile de călătorie la locul de studiu și înapoi;

14) costurile forței de muncă în timpul absenteismului forțat sau timpul punerii în aplicare a următoarelor lucrări în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse;

15) Costuri pentru o taxă suplimentară la câștigurile reale în caz de invaliditate temporară, stabilită de legislația Federației Ruse;

16) Valoarea plăților (contribuții) a angajatorilor în contracte obligatorii de asigurare, precum și cuantumul de plăți (contribuții) angajatorilor în cadrul acordurilor de asigurare voluntară (acorduri de acordare a contractului de pensii de stat) încheiate în favoarea angajaților cu organizațiile de asigurări (non- - Fondurile de pensii) cu licențe emise în conformitate cu legislația Federației Ruse, de a desfășura activități relevante în Federația Rusă ;

17) Sumele acumulate în valoare a ratei tarifelor sau a salariului (atunci când se desfășoară activitatea prin metoda de ceas), prevăzută de acorduri colective, pentru zilele calendaristice ale locației pe drumul de la locația organizației (punctul de colectare) la locul de muncă și înapoi, prevăzut de programul de lucru pe ceas și, de asemenea, în zilele lucrătorilor de întârziere pe calea condițiilor meteorologice;

18) în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse, acumulari la locul principal de muncă pentru lucrători, manageri sau specialiști ai contribuabilului în timpul formării lor cu o separare de la locul de muncă în sistemul de formare avansată sau de recalificare a personalului;

19) cheltuieli pentru remunerația lucrătorilor - donatori pentru zilele de examinare, sânge și recreere, furnizate după fiecare zi de livrare a sângelui;

20) Cheltuieli pentru remunerația lucrătorilor care nu constituie dintr-un contribuabil, pentru punerea în aplicare a lucrărilor cu privire la contractele de drept civil încheiate (inclusiv contractele contractuale), cu excepția salariilor în temeiul acordurilor de drept civil încheiate cu antreprenori individuali, elementul dat fiind convenabil pentru împărțirea costurile unei instituții bugetare;

21) cele prevăzute de legislația Federației Ruse acumularea de servicii militare care găzduiește serviciul militar la întreprinderile unitară de stat și în organizațiile de construcție ale organelor executive federale, în care prevede legislația Federației Ruse serviciu militar, și persoanele din compoziția obișnuită și superioară a organelor de afaceri interne, serviciul de incendiu de stat a oferit legile federale, legile privind statutul personalului militar și instituțiile și organismele care efectuează pedepse penale sub formă de închisoare;

22) suprataxele persoanelor cu handicap, prevăzute de legislația Federației Ruse;

23) Costuri sub formă de deduceri la rezervă pentru plata viitoare pentru sărbători către angajați și rezervei pentru plata remunerației anuale pentru serviciul lung.

Crearea unei rezerve de cheltuieli viitoare pentru plata vacanțelor vă permite să distribuiți uniform aceste costuri între perioadele de raportare. Instituția este obligată să reflecte într-o ordine a politicilor contabile în scopuri fiscale o metodă de rezervare, costuri specificate și să precizeze procentajul deducerilor lunare la rezervă. Procentul de deduceri este determinat de COC. Atitudinea cantității anuale estimate de cheltuieli pentru plățile de vacanță la valoarea anuală anuală a costurilor forței de muncă, care sunt percepute de instituția bugetară pentru generarea de venituri impozabile de venituri.

În scopul impozitului, contribuabilul este obligat să determine rămășițele rezervei specificate la sfârșitul perioadei de impozitare.

Folosit la sfârșitul perioadei de impozitare actuale, valoarea rezervei este supusă unei incluziuni obligatorii în baza fiscală a perioadei fiscale curente.

Cu o lipsă de fonduri de rezervă comparativ cu sumele efectiv acumulate de vacanțe, la data de 31 decembrie, în care rezerva a fost acumulată, diferența lipsă în salariul de vacanță și, cuantumul corespunzător dintr-un singur impozit social este inclus în costuri.

24) Alte tipuri de cheltuieli produse în favoarea angajatului prevăzut de contractul de muncă sau acordul colectiv.

Deprecierea proprietății.

În conformitate cu prevederile Instrucțiunii nr. 25N, proprietatea amortizabilă a instituțiilor bugetare include active fixe și imobilizări necorporale.

Procedura de acumulare și reflectare a deprecierii pentru contabilizarea bugetului, stabilită prin instrucțiunea nr. 25N, am revizuit la punctul 3.1.4. "Deprecierea activelor fixe și a activelor necorporale".

Procedura de depreciere a angajamentului în scopuri fiscale este determinată de Codul fiscal al Federației Ruse.

La articolul 321 alineatul (4) din articolul 321.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse "Caracteristicile instituțiilor bugetare fiscale" se indică faptul că, în scopul impozitului, la determinarea bazei de impozitare a impozitelor pe venit legate de implementarea activităților comerciale, în În plus față de cheltuielile efectuate în implementarea activităților antreprenoriale includ:

Sumele de amortizare acumulate de proprietate, achiziționate în detrimentul fondurilor primite de la această activitate și folosit Pentru a efectua această activitate, atunci când efectuați două condiții de date in acelasi timp.

În același timp, principalele fonduri dobândite înainte de 1 ianuarie 2002, valoarea reziduală este definită ca fiind diferența dintre costul inițial al obiectului activelor fixe și valoarea deprecierii acumulată de normele contabile pentru perioada de funcționare a acestora un obiect;

Costul de reparații a activelor fixe, a cărei funcționare este legată de menținerea activităților necomerciale și (sau) comerciale și care sunt achiziționate (create) în detrimentul fondurilor bugetare, în cazul în care finanțarea acestor cheltuieli nu este prevăzută în estimarea veniturilor și cheltuielilor instituției bugetare sau nu se desfășoară în detrimentul fondurilor bugetare.

Deprecierea este un proces de transfer treptat al costului activelor fixe pentru a fi produse cu produsele de ajutor, lucrările efectuate și serviciile prestate să creeze un fond pentru restabilirea completă a acestor active fixe. Astfel, deprecierea este transferul cantității de uzură la costul producției, lucrărilor și serviciilor.

Proprietate amortizată, în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse, proprietatea, rezultatele activității intelectuale și alte obiecte de proprietate intelectuală, care sunt la contribuabil în dreptul de proprietate, sunt utilizate de aceștia pentru a extrage venitul și a căror cost este rambursată prin depreciere.

Proprietatea amortizată recunoaște proprietatea cu o durată de viață utilă de peste 12 luni și costuri inițiale mai mult de 10 000 de ruble.

Investițiile de capital sub formă de îmbunătățiri fixe efectuate de chiriaș cu consimțământul proprietarului sunt, de asemenea, agravate de proprietatea amortizată.

Terenurile și alte obiecte de management de mediu (apă, subsol și altele nu sunt supuse deprecierii. resurse naturale), precum și rezerve de materiale și de producție, bunuri, obiecte de construcție de capital neterminat, valori mobiliare.

În scopuri fiscale, deprecierea nu este supusă impozitului pe venit, după cum sa menționat mai sus, următoarele tipuri de proprietăți:

1) Proprietatea organizațiilor bugetare, cu excepția bunurilor dobândite în legătură cu implementarea activităților antreprenoriale și utilizate pentru punerea în aplicare a acestor activități;

2) proprietatea organizațiilor non-profit obținute ca câștiguri vizate sau dobândite în detrimentul chitanțelor vizate și utilizate pentru implementarea activităților necomerciale;

3) proprietatea dobândită (creată) cu utilizarea fondurilor bugetare pentru finanțare orientată;

4) facilități de îmbunătățire externă (instalații forestiere, instalații rutiere, a căror construcție a fost efectuată cu implicarea surselor de finanțare bugetară sau a altor facilități specializate ale situației de transport) și alte obiecte similare;

5) bovine productive, bivoli, boii, yaks, cerb, alte animale sălbatice domestice (cu excepția bovinelor de lucru);

6) Publicații dobândite (cărți, broșuri și alte obiecte similare), opere de artă. În același timp, costul publicațiilor dobândite și al altor obiecte similare, cu excepția operelor de artă, este inclusă în alte cheltuieli legate de producție și implementare, în toată frecarea la momentul achiziționării acestor obiecte;

8) Drepturile dobândite la rezultatele activității intelectuale și a altor obiecte de proprietate intelectuală, în cazul în care, în baza contractului de achiziție a acestor drepturi, plata ar trebui să fie efectuată prin plăți periodice în perioada de valabilitate a contractului respectiv.

Din proprietatea amortizabilă Pentru a impune impozitul pe profitul organizațiilor, activele fixe sunt excluse:

Transmise (primite) în temeiul contractelor de utilizare gratuită;

Tradusă prin decizia conducerii organizației pentru conservarea mai mare de trei luni;

Prin decizia conducerii organizației pentru reconstrucție și modernizare mai mare de 12 luni.

Atunci când se determină obiectul activelor fixe, deprecierea pe care le este percepută în ordinea operaționării până la conservarea acesteia și este extinsă pentru perioada de constatare a facilității de active fixe pe conservare.

Valoarea inițială a evaluării fixe este definită ca suma cheltuielilor pentru achiziția sa (și în cazul în care remedierea principală este primită de contribuabilul liber - ca suma în care se estimează o astfel de proprietate), construcția, fabricarea, livrarea și aducerea la Un stat în care este potrivit pentru utilizare, cu excepția taxelor pe valoarea adăugată și a accizelor, cu excepția cazurilor prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Atunci când se utilizează contribuabilul obiectelor de active fixe ale producției proprii, costul inițial al acestor obiecte este definit ca fiind costul produselor finite.

Valoarea inițială a activelor fixe este modificată în cazurile de completare, modernizare, reconstrucție, modernizare, re-echipamente tehnice, eliminarea parțială a instalațiilor relevante și alte motive similare.

Costul inițial al imobilizărilor amortizate este definit ca suma cheltuielilor pentru achiziția (crearea) și să le aducă la statul în care sunt adecvate pentru utilizare, cu excepția taxelor pe valoarea adăugată și a accizelor, cu excepția cazurilor furnizate pentru codul fiscal al Federației Ruse.

Costul activelor necorporale create de instituția bugetară în sine este definit ca suma cheltuielilor reale pentru crearea, producția lor (inclusiv cheltuielile materiale, costurile forței de muncă, cheltuielile pentru serviciile terților, taxele de brevete legate de obținerea de brevete, certificate), cu excepția Sumele impozitelor luate în considerare în componența costurilor în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru a impozita impozitul pe venit în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii sunt acuzați de amortizare prin una dintre următoarele metode:

1) metoda liniară;

2) Metoda neliniară.

Începând cu anul 2006, contribuabilii au dreptul să includă în costul perioadei de raportare (fiscale) pentru investiții de capital în valoare de cel mult 10% din valoarea inițială a activelor fixe (cu excepția activelor fixe obținute gratuit) și (sau) cheltuielile suportate în cazurile de finalizare, modernizare, reconstrucție, modernizare, re-echipamente tehnice, eliminarea parțială a activelor fixe.

Suma de depreciere în scopuri fiscale este determinată de instituțiile bugetare lunar. Amortizarea este încărcată separat pentru fiecare obiect al proprietății amortizate. Analizarea deprecierii asupra obiectului proprietății amortizate începe în prima zi a lunii următoare lunii în care a fost comandat acest obiect.

Acumularea deprecierii asupra proprietății amortizate sub formă de investiții de capital în obiecte de active fixe închiriate, care este supusă deprecierii, începe la loctoria din prima zi a lunii următoare lunii în care a fost comandată această proprietate, dar nu mai devreme decât Luna în care proprietarul a făcut despăgubiri chiriașului valorii investițiilor de capital specifice, la chiriaș - din prima zi a lunii următoare lunii în care a fost comandată această proprietate.

Acoperirea deprecierii pe obiectul proprietății depreciebile este reziliată din prima zi a lunii următoare lunii în care a avut loc costul unui astfel de obiect sau când acest obiect a scăzut din proprietatea amortizată a unei instituții bugetare din orice motiv.

La calcularea sumei de amortizare, contribuabilul nu ia în considerare costurile investițiilor de capital prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Instituțiile bugetare în conformitate cu cerințele instrucțiunilor nr. 25N utilizează o metodă de amortizare liniară.

Amortizarea cu privire la obiectul proprietății amortizate se efectuează în conformitate cu rata de depreciere definită pentru acest obiect pe baza duratei sale de viață utilă.

Atunci când se utilizează o metodă liniară, suma acumulată într-o lună de depreciere este definită ca un produs al costului inițial (reducere) al obiectului și viteza de depreciere definită pentru acest obiect.

La aplicarea metodei liniare, viteza de depreciere pentru fiecare obiect al proprietății amortizate este determinată prin formula:

K \u003d (1 / n) x 100%, unde:

K este rata deprecierii ca procent din valoarea inițială (restabilită) a obiectului proprietății amortizate;

Numărul de utilizare utilă a acestui obiect de proprietate amortizată, exprimată în luni.

Proprietatea amortizată este distribuită pe grupuri de amortizare în conformitate cu calendarul utilizării sale utile.

Termenul de utilizare utilă este determinat de contribuabilul independent de data punerii în funcțiune a acestui obiect de proprietate amortizabilă.

Contribuabilul are dreptul de a spori durata de viață utilă a obiectului activelor fixe după data punerii în funcțiune în cazul în care, după reconstrucție, modernizare sau re-echipamente tehnice a unui astfel de obiect, a avut loc o creștere a utilizării sale utile. În același timp, o creștere a duratei de viață utilă a activelor fixe poate fi efectuată în limitele stabilite pentru grupul de amortizare, care anterior a inclus un astfel de mijloc de bază.

Activele fixe amortizate (proprietate) sunt combinate în următoarele grupe de depreciere:

primul grup este toate proprietățile de scurtă durată, cu o durată de viață utilă de 1 an la 2 ani inclusiv;

cel de-al doilea grup - proprietate cu viață utilă de peste 2 ani la 3 ani inclusiv;

cel de-al treilea grup - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 3 ani la 5 ani inclusiv;

cel de-al patrulea grup este o proprietate cu o durată de viață utilă de peste 5 ani la 7 ani inclusiv;

al cincilea grup - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 7 ani la 10 ani inclusiv;

a șasea grup - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 10 ani la 15 ani inclusiv;

al șaptelea grup - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 15 ani la 20 de ani inclusiv;

grupul opt este o proprietate cu o durată de viață utilă de peste 20 de ani până la 25 de ani inclusiv;

grupul Ninth este o proprietate cu o durată de viață utilă de peste 25 de ani până la 30 de ani inclusiv;

a zece grup - proprietate cu o durată de viață utilă de peste 30 de ani.

Clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare aprobate prin soluționarea Guvernului Federației Ruse din 1 ianuarie 2002 nr. 1 "privind clasificarea activelor fixe incluse în grupurile de amortizare".

Pentru acele tipuri de active fixe care nu sunt specificate în grupurile de amortizare, durata de viață utilă este stabilită de contribuabil, în conformitate cu prevederile tehnice sau recomandările producătorilor.

La autoturismele și minibusurile de pasageri, având costurile inițiale, respectiv, mai mult de 300 de mii de ruble și 400 mii de ruble, rata principală a deprecierii se aplică cu un raport special de 0,5.

Deprecierea este permisă pe standardele de depreciere mai jos stabilite de prezentul articol prin decizia șefului organizației - contribuabilul, consacrat în politicile contabile în scopuri fiscale. Utilizarea standardelor reduse de depreciere este permisă numai de la începutul perioadei fiscale și pe parcursul întregii perioade de impozitare.

Costurile de întreținere, Contribuabilul produs este considerat alte cheltuieli și este recunoscut în scopuri fiscale în perioada de raportare (fiscală) în care au fost puse în aplicare în valoare de costuri reale.

Cheltuieli de cercetare și (sau) Dezvoltarea experimentală a designului Cheltuieli referitoare la crearea unui nou sau îmbunătățirea produselor (bunuri, lucrări, servicii), în special costurile invenției A, de asemenea, costurile pentru formarea Fondului rus pentru dezvoltarea tehnologică, alte fonduri de finanțare sectorială și intersectorială Pentru lucrările de cercetare și dezvoltare (nu mai mult de 0,5% din venitul instituției bugetare, a reprezentat impozitarea profiturilor).

Cheltuielile contribuabilului asupra cercetării științifice și (sau) evoluțiile experimentale de proiectare efectuate de el în mod independent sau în comun cu alte organizații sunt recunoscute în scopuri fiscale după finalizarea acestor studii sau evoluții.

Aceste cheltuieli sunt incluse în mod egal cu contribuabilul în alte cheltuieli în termen de un an, sub rezerva utilizării acestor studii și dezvoltare în producție și (sau) la implementarea bunurilor (performanță, servicii, servicii) din prima zi a lunii următoare lunii în care luna este finalizată astfel de cercetări (etapele individuale ale cercetării).

Costuri pentru asigurarea de proprietate obligatorie și voluntară include primele de asigurare pentru toate tipurile de asigurare obligatorie, precum și următoarele tipuri Asigurarea de proprietate voluntară:

1) asigurarea voluntară a mijloacelor de transport (apă, aer, terestră, conducte), inclusiv închiriate, costul menținerii a căror întreținere este inclusă;

2) asigurarea voluntară de marfă;

3) asigurarea voluntară a activelor fixe de scopuri industriale (inclusiv închiriate), imobilizări necorporale, obiecte de construcție de capital neterminate (inclusiv închiriate);

4) asigurarea de risc voluntar asociată implementării lucrărilor de construcție și instalare;

5) asigurarea de inventar voluntar;

6) hostess voluntar de culturi și animale;

7) asigurarea voluntară a altor bunuri utilizate de contribuabil în desfășurarea activităților care vizează obținerea de venituri;

8) asigurarea de răspundere voluntară pentru rănire, dacă această asigurare este o condiție pentru punerea în aplicare a contribuabilului în conformitate cu obligațiile internaționale ale Federației Ruse sau cu cerințele internaționale general acceptate.

Costurile pentru tipurile de asigurare obligatorie (stabilite de legislația Federației Ruse) sunt incluse în alte cheltuieli în cadrul ratelor de asigurare aprobate în conformitate cu legislația Federației Ruse și cu cerințele convențiilor internaționale. Dacă aceste tarife nu sunt aprobate, costurile de asigurare obligatorie sunt incluse în alte cheltuieli în valoare de costuri reale.

Costurile tipurilor de asigurare voluntare specificate în acest articol sunt incluse în alte cheltuieli în ceea ce privește valoarea costurilor reale.

Alte cheltuieli.

Alte cheltuieli asociate cu producția și punerea în aplicare includ următoarele cheltuieli ale contribuabililor, care sunt utilizate de instituția bugetară în scopul obținerii veniturilor impozabile pe venit:

1) valoarea impozitelor și taxelor, taxele vamale și taxele acumulate în procedura stabilită de legislația Federației Ruse, cu excepția celor enumerate în Codul fiscal al Federației Ruse;

2) costuri pentru certificarea produselor și serviciilor;

3) valoarea taxelor Comisiei și a altor costuri similare pentru a fi susținute de organizații de muncă terță parte (servicii furnizate);

4) sumele ridicării ridicate în cadrul normelor stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse;

5) Costul furnizării unui contribuabil a siguranței la foc în conformitate cu legislația Federației Ruse, costul menținerii serviciului transportatorilor de gaze, costurile serviciilor pentru protecția proprietății, serviciul de securitate și sistemul de alarmă de incendiu, costul de achiziționarea de servicii de incendiu și alte servicii de securitate;

6) Costul asigurării condițiilor normale de lucru și a măsurilor de siguranță prevăzute de legislația Federației Ruse, costurile de apărare civilă în conformitate cu legislația Federației Ruse, precum și costul tratamentului bolilor profesionale ale lucrătorilor angajați în lucrările cu condiții de muncă dăunătoare sau dificile, cheltuielile asociate conținutului spațiilor și inventarului produselor de îngrijire a sănătății direct pe teritoriul organizației;

7) cheltuielile pentru stabilirea angajaților, inclusiv cheltuielile pentru serviciile organizațiilor de recrutare specializate;

8) costul furnizării de servicii pentru repararea și întreținerea garanției, inclusiv deducerile la rezervă pentru costurile viitoare ale serviciului de reparare și garanție a garanției;

9) plăți de închiriere (leasing) pentru proprietatea închiriată (adoptată în leasing);

10) Costuri pentru menținerea transportului oficial. Cheltuieli pentru despăgubiri pentru utilizarea autoturismelor personale și a motocicletelor pentru călătoriile de servicii în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse;

11) Cheltuieli de călătorie, care sunt trimise instituției bugetare salariaților numai în scopul obținerii impozitului pe venit impozabil, în special pe:

Tariful unui angajat la o destinație de călătorie și înapoi la locul de muncă permanentă;

Angajarea spațiilor rezidențiale. Potrivit acestui articol, cheltuielile sunt, de asemenea, supuse rambursării cheltuielilor unui angajat pentru a plăti servicii suplimentare furnizate în hoteluri (cu excepția costurilor de serviciu în baruri și restaurante, costuri de service, cheltuieli pentru utilizarea obiectelor de agrement și wellness);

Satisfacția zilnică sau pe teren în cadrul normelor aprobate de Guvernul Federației Ruse;

Înregistrarea și emiterea de vize, pașapoarte, vouchere, invitații și alte documente similare;

Taxe consulare, aerodromului, taxe pentru dreptul la intrare, trecere, tranzit de transport auto și alte transporturi, pentru utilizarea canalelor maritime, alte structuri similare și alte plăți și taxe similare;

12) Costurile de expediere de la locul de reședință (colecție) la locul de muncă și lucrătorii din spate angajați în organizații care își desfășoară activitățile la ceas sau în condiții de camp (expediționare). Aceste cheltuieli ar trebui prevăzute prin acorduri colective;

13) cheltuieli pentru serviciile juridice și de informare;

14) Cheltuieli pentru consultanță și alte servicii similare;

15) Taxa de stat și (sau) notarul privat pentru designul notarial. În același timp, aceste cheltuieli sunt acceptate în cadrul tarifelor aprobate în mod prescris;

16) costuri pentru serviciile de audit;

17) Costurile asociate depunerii formularelor și informării observațiilor statistice de stat, în cazul în care legislația Federației Ruse la contribuabil este însărcinată cu obligația de a prezenta aceste informații;

18) Cheltuieli executive legate de recepția oficială și deservirea reprezentanților altor organizații implicate în negocieri pentru a stabili și menține cooperarea.

Cheltuielile executive în perioada de raportare (fiscal) sunt incluse în alte cheltuieli în suma care nu depășește 4% din cheltuielile contribuabilului pentru plata acestei perioade de raportare (fiscale), care sunt percepute de instituția bugetară pentru generarea de venituri impozabile de venituri;

19) costul formării și recalificării personalului constând în statul contribuabilului, pe o bază contractuală în modul prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse;

Cheltuielile contribuabilului pentru formarea și recalificarea personalului pe o bază contractuală cu instituțiile de învățământ includ cheltuielile aferente formării și recalificării (inclusiv cu formarea avansată a personalului), în conformitate cu contractele cu astfel de instituții.

Aceste cheltuieli sunt incluse în alte cheltuieli dacă:

(a) serviciile relevante sunt furnizate de instituțiile de învățământ rusești care au primit acreditarea de stat (având o licență relevantă) sau de instituții de învățământ străine care au statutul adecvat;

b) formarea (recalificarea) este deținută de angajații contribuabililor și pentru organizațiile operaționale, în conformitate cu legislația Federației Ruse responsabile de menținerea calificărilor angajaților de instalații nucleare, angajații acestor facilități;

c) Programul de formare (recalificare) contribuie la formarea avansată și la utilizarea mai eficientă a unui specialist pregătit sau reconectabil în această organizație ca parte a activităților contribuabilului.

Nu recunoașteți costurile de instruire și recalificare a personalului; costurile legate de organizarea de divertisment, recreere sau tratament, precum și cheltuielile legate de conținutul instituțiilor de învățământ sau le furnizează servicii gratuite, cu plata instruirii în specialități superioare și secundare institutii de invatamant angajați la primirea acestora de învățământ superior și secundar special. Costurile specificate în scopuri fiscale nu sunt acceptate.

20) cheltuieli pentru papetărie;

21) Costuri pentru servicii poștale, telefonice, telegraf și alte servicii similare, cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații, centrelor de calculator și bănci, inclusiv costurile pentru comunicațiile faciale și satelit, e-mail, precum și sistemele informatice (Swift, Internet și alte sisteme similare) ;

22) Costurile asociate cu achiziționarea dreptului de utilizare a programelor informatice și a bazelor de date în cadrul contractelor cu titularul drepturilor de autor (în conformitate cu acordurile de licență). Aceste cheltuieli includ, de asemenea, costul dobândirii de drepturi exclusive la programele informatice în valoare de mai puțin de 10.000 de ruble și actualizarea programelor pentru calculator și baze de date;

23) Costul studiului actual (cercetare) al situației pieței, colectarea de informații direct legate de producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii);

- cheltuieli de participare la expoziții, târguri, expoziții, vitrine, expoziții și vânzări, săli de probă și săli de demonstrație, fabricarea de broșuri și directoare de publicitate care conțin informații despre bunurile vândute, efectuate de lucrările furnizate de serviciile, mărcile comerciale și semne de întreținere și (sau) despre organizația însăși, pe marcajul de bunuri, și-au pierdut pe deplin calitățile inițiale atunci când expunerea.

25) Costuri pentru pregătirea și dezvoltarea de noi industrii, ateliere și agregate;

26) Cheltuielile unei natură non-capital asociată îmbunătățirii tehnologiei, organizarea producției și managementului, acest articol este convenabil pentru instituțiile bugetare care rezolvă sarcina de a utiliza cheltuielile pe echipamente sau în interior care nu sunt utilizate pentru afaceri scopuri;

27) Cheltuieli privind serviciile contabile furnizate de organizațiile terțe sau antreprenori individuali;

28) plăți periodice (curente) pentru utilizarea drepturilor la rezultatele activității intelectuale și mijloace de individualizare (în special, drepturile rezultate din brevetele de invenții, eșantioane industriale și alte tipuri de proprietăți intelectuale);

29) Plăți pentru înregistrarea drepturilor la bunuri imobile și terenuri, tranzacții cu aceste obiecte, plăți pentru furnizarea de informații privind drepturile înregistrate, plata serviciilor organismelor autorizate și a organizațiilor specializate cu privire la evaluarea proprietății, de fabricare a documentelor de contabilitate cadastrală și tehnică ( Inventarul) obiectelor imobiliare;

30) Costurile în temeiul acordurilor de drept civil (inclusiv acordurile contractuale) au fost încheiate cu antreprenori individuali care nu sunt consecvenți în stat;

31) costurile contribuabililor - organizațiile agricole pentru produsele alimentare cu lucrători agricole;

32) Costul înlocuirii defectelor, care și-a pierdut transportul în procesul de transport și (sau) implementare și lipsesc copii ale publicațiilor de tipărire periodice în pachete, dar nu mai mult de 7% din costul numărului corespunzător al periodicului tipărire;

33) Pierderea sub forma valorii defectelor, care și-a pierdut transportul, precum și nu este pusă în aplicare în termenele menționate în prezentul paragraf (obsolete din punct de vedere moral) ale produselor media și de carte, scrise de contribuabili care efectuează Producția și producția de produse din mass-media și produse de carte, în cel mult 10% din costul numărului corespunzător al ediției de tipărire periodice sau circulația corespunzătoare a produselor de carte, precum și costurile de depunere și eliminare de defectuos, care au pierdut forma de marfă și produse nerealizate ale mass-media și produse de carte.

Consumul recunoaște costul produselor media și a produselor de carte, care nu sunt implementate în următorul timp:

Pentru imprimări periodice - în termenul limită înainte de eliberarea numărului următor de publicare periodică corespunzătoare;

Pentru cărți și alte amprente nereperidice - în termen de 24 de luni de la eliberarea lor;

34) Contribuții pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale produse în conformitate cu legislația Federației Ruse;

35) Deducerea contribuabililor au pus în aplicare pe asigurarea activităților de supraveghere prevăzute de legislația Federației Ruse pentru a monitoriza respectarea acestor contribuabili cu cerințele și condițiile relevante, precum și deducerile contribuabililor din rezervele create în conformitate cu legislația din legislația Federația Rusă care reglementează activitățile în domeniul comunicării;

36) pierderea căsătoriei;

37) Costurile asociate conținutului spațiilor de catering public care deservesc colectivitățile de muncă (inclusiv suma deprecierii acumulate, costul spațiilor de reparații, costul iluminării, încălzirea, alimentarea cu apă, sursa de alimentare, precum și pe combustibil gătit), dacă aceste costuri se efectuează o instituție bugetară în scopul obținerii impozitului pe venit impozabil al veniturilor;

38) Cheltuielile angajatorului pentru plata prestațiilor de dizabilități temporare datorită bolii sau prejudiciului (cu excepția accidentelor industriale și a bolilor profesionale) pentru primele două zile ale dizabilității angajatului în conformitate cu legislația Federației Ruse într-o o parte care nu este acoperită de plățile de asigurare efectuate de angajați cu organizațiile de asigurări, cu licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse, să efectueze un tip de activitate adecvat, sub contracte cu angajatorii în favoarea angajaților în cazul handicapului lor temporar datorat la boală sau rănire (cu excepția accidentelor la locul de muncă și a bolilor profesionale) pentru primele două zile de invaliditate;

39) Plăți (contribuții) angajatorilor în cadrul unor contracte de asigurare personală voluntară încheiate cu organizațiile de asigurări care au licențe eliberate în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a pune în aplicare tipul de activitate relevant, în favoarea angajaților în cazul persoanelor fizice temporare datorită boală sau vătămare (cu excepția accidentelor din boli de producție și ocupaționale) pentru primele două zile de handicap. Aceste plăți (contribuții) sunt incluse în costul cheltuielilor, în cazul în care valoarea plăților de asigurare în conformitate cu astfel de acorduri nu depășește valoarea indemnizației pentru dizabilități temporare datorată bolii sau vătămării (cu excepția accidentelor industriale și a bolilor profesionale) Pentru primele două zile de handicap al angajatului definit în conformitate cu legislația Federației Ruse. În același timp, valoarea agregată a acestor plăți (contribuții) a angajatorilor și a contribuțiilor specificate la alineatul zece a Codului Fiscal al Federației Ruse este inclusă în costul cheltuielilor care nu depășesc 3% din valoarea costurilor forței de muncă;

40) Alte cheltuieli asociate producției și (sau) implementării.

Costurile de neelizare.

Componența costurilor care nu sunt legate de producție și implementare include costuri rezonabile de desfășurare a activităților care nu sunt direct legate de producție și (sau) implementare. , dar care sunt utilizate de instituția bugetară în scopul obținerii veniturilor impozabile cu venituri. Aceste cheltuieli includ, în special:

1) Costul întreținerii proprietății transferate în cadrul Acordului de închiriere (inclusiv) (inclusiv deprecierea acestei proprietăți).

2) cheltuielile sub forma dobânzilor la obligațiile datoriei de orice fel.

3) Costurile sub forma unei diferențe de curs negative care rezultă din reevaluarea proprietății sub formă de valori și cerințe valutare (obligații), valoarea care este exprimată în valută străină.

Deoarece veniturile similare sunt adesea ridicate de impozitul pe profit din instituțiile bugetare care nu se ocupă de alte activități antreprenoriale, dar primirea finanțării vizate din străinătate, recomandăm să aplicați acest tip de consum nedectivat, reducând veniturile dintr-o diferență pozitivă a cursului de schimb .

4) costurile sub forma unei diferențe negative ale cursului care rezultă din reevaluarea proprietății sub forma valorilor valutare (cu excepția titlurilor de valoare nominalizate în valută străină) și a cerințelor (obligațiilor), costul care este exprimat în străinătate Valută, inclusiv în conturile valutare în bănci, desfășurată în legătură cu schimbarea cursului oficial de schimb valutar la ruble Federației Ruse, înființată de Banca Centrală a Federației Ruse .

Diferența negativă a cursului este recunoscută de termenul de diferență care rezultă din marca proprietății sub forma valorilor valutare (cu excepția valorilor mobiliare nominalizate în valută străină) și cerințele exprimate în valută străină sau sub finalizarea obligațiilor exprimate în valută străină;

5) cheltuielile contribuabililor care aplică metoda de angajament privind formarea rezervelor pentru datorii îndoielnice;

6) Cheltuielile privind eliminarea activelor fixe derivate din operațiune, inclusiv sumele de deprecieri pierdute în conformitate cu durata de viață utilă stabilită, precum și costurile de eliminare a obiectelor de construcție neterminată și de altă proprietate, a căror instalare este Nu a fost finalizată (dezasamblarea, dezasamblarea, ieșirea de dezasamblare), protecția subsolului și a altor lucrări similare;

7) costurile asociate cu conservarea și detectarea instalațiilor de producție și a obiectelor, inclusiv costul întreținerii instalațiilor și obiectelor de producție conservate;

8) costurile judiciare și taxele de arbitraj;

9) Costul ordinelor de producție anulate, precum și costurile de producție, nu au fost date produse. Recunoașterea cheltuielilor cu privire la comenzile anulate, precum și costurile de producție, care nu au fost date, se realizează pe baza actelor contribuabililor aprobate de către cap sau autorizată de acesta, în valoare de costuri directe;

10) cheltuielile sub forma unui debitor recunoscut de debitor sau de plătit pe baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în forța juridică, sancțiunile, sancțiunile și (sau alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau datoriei, precum și cheltuielile pentru compensare pentru daune;

11) Cheltuieli sub formă de impozite legate de rezervele materiale și de lucru, lucrările, serviciile, dacă datoriile (obligațiile față de creditori) sunt retrase în această livrare în perioada de raportare;

12) Costurile pentru serviciile bancare, inclusiv cele legate de instalare și funcționare sisteme electronice Gestionarea documentelor între bancă și clienți, inclusiv sistemele client-bancare;

13) alte cheltuieli bazate.

În scopuri fiscale, pierderile primite de contribuabil în perioada de raportare (impozitul), în special, sunt egale în scopuri fiscale.

1) ca pierderi de perioade de impozitare anterioare identificate în perioada actuală de raportare (fiscală);

2) sumele datoriilor fără speranță și, în cazul în care contribuabilul a decis să creeze o rezervă pentru datorii îndoielnice, cuantumul datoriilor fără speranță, care nu sunt acoperite în detrimentul fondurilor de rezervă;

3) pierderile de la întreruperea motivelor de inspecție;

4) nu este compensată de către autoritățile de nefuncționare din motive externe;

5) Costurile sub forma unei deficite de valori materiale în producție și în depozite în absența făptuitorilor, precum și daunele de la furt, ale căror făptașii nu sunt instalate. În aceste cazuri, absența făptuitorilor ar trebui să fie documentată de către organul autorizat de putere de stat;

6) Pierderi din catastrofele naturale, incendiile, accidentele și alte situații de urgență, inclusiv costurile legate sau eliminarea efectelor dezastrelor naturale sau a situațiilor de urgență.

Cheltuielile care nu au fost luate în considerare în scopuri fiscale.

La stabilirea bazei de impozitare, nu sunt luate în considerare următoarele costuri:

1) sub forma sancțiunilor și a altor sancțiuni enumerate în buget (în fondurile extrabudgegetare de stat), precum și amenzile și alte sancțiuni percepute de organizațiile de stat, pe care legea Federației Ruse le primesc dreptul de a impune aceste sancțiuni;

2) sub forma unei contribuții la capitalul autorizat (acțiuni), depunerea într-un parteneriat simplu;

3) sub forma sumei impozitului, precum și cuantumul plăților pentru excesul de emisii de poluanți în mediu;

4) sub formă de cheltuieli pentru achiziție și (sau) crearea de bunuri amortizate;

5) sub formă de cheltuieli pentru achiziționarea și (sau) crearea de bunuri amortizibile, precum și cheltuielile efectuate în cazurile de finalizare, modernizare, reconstrucție, modernizare, re-echipamente tehnice ale activelor fixe, cu excepția costurilor specificate în Codul fiscal al Federației Ruse;

7) sub formă de contribuții la furnizarea de pensii nestatale, cu excepția contribuțiilor specificate în Codul fiscal al Federației Ruse;

6) sub formă de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate transmise în ordinea plății preliminare de către contribuabili care definesc veniturile și cheltuielile prin metoda de angajamente;

7) sub forma unei valori a bunurilor transmise gratuite (lucrări, servicii, drepturi de proprietate) și cheltuieli legate de o astfel de transmisie;

8) sub formă de impozite depuse de contribuabil la cumpărător (achizitor) de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate);

9) sub formă de cheltuieli pentru orice tip de remunerare furnizate conducerii sau angajaților în plus față de remunerația plătită pe baza contractelor de muncă (contracte);

10) sub forma primelor plătite angajaților în detrimentul unui scop special sau a veniturilor țintă;

11) sub forma sumelor de asistență materială pentru salariați (inclusiv pentru contribuția inițială la achiziție și (sau) construcția de locuințe, la rambursarea integrală sau parțială a împrumutului prevăzut pentru achiziție și (sau) locuințe, dobândă- împrumuturi gratuite sau preferențiale pentru îmbunătățirea condițiilor de locuit, având menajeră și alte nevoi sociale);

12) să plătească suplimentar furnizate în conformitate cu Acordul colectiv (care depășește reclamanții furnizați de legislația în vigoare) angajaților, inclusiv femeile care cresc copii;

13) sub formă de prime la pensii, beneficiile unice ale veteranelor de pensionare ale muncii;

14) să plătească pentru locul de muncă și înapoi prin utilizarea comună, rute speciale, transporturi departamentale, cu excepția sumelor care urmează să fie incluse în costul producției și vânzării de bunuri (lucrări, servicii) datorită caracteristicilor tehnologice de producție și cu excepția cazurilor în care cheltuielile pentru plata călătoriei către locul de muncă și sunt menționate angajate prin contracte de muncă (contracte) și (sau) acorduri colective;

15) să plătească diferențele de preț în implementarea la prețuri preferențiale (tarife) (sub prețurile de piață) de bunuri (lucrări, servicii) angajați;

16) să plătească diferențele de preț în implementarea subspecii în prețurile preferențiale pentru organizarea cateringului;

17) să plătească pentru vouchere pentru tratament sau recreere, excursii sau călătorii, clase în secțiuni sportive, cercuri sau cluburi, vizite la evenimente spectaculoase sau fizice culturale (sportive), abonamente care nu sunt legate de abonamentul la reglementare și alte scopuri industriale literatură și plată pentru bunuri pentru consumul personal al angajaților, precum și alte costuri similare produse în favoarea angajaților;

18) privind cercetarea științifică și (sau) evoluții experimentale de proiectare care nu au dat un rezultat pozitiv - exces de cantitatea stabilită de cheltuieli;

19) sub forma sumelor plătite de versiunile de ridicare stabilite de legislația Federației Ruse;

20) Pentru compensarea utilizării autoturismelor personale și a motocicletelor pentru călătoriile de servicii, pentru plata conținutului zilnic, a câmpului și a dietei echipajelor marine, a râurilor și a aeronavelor, asupra normelor acestor cheltuieli stabilite de Guvernul Federației Ruse ;

21) sub forma unei taxe de stat și (sau) notarului privat pentru proiectarea notarială asupra tarifelor aprobate în mod prescris;

22) sub forma cheltuielilor executive într-o parte care depășește dimensiunea dimensiunilor;

23) sub formă de cheltuieli prevăzute la alin paragraful al șaselea Cod fiscal al Federației Ruse;

24) Alte cheltuieli care nu îndeplinesc criteriile specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse, adică toate cheltuielile pe care instituția bugetară nu o obține pentru obținerea venitului impozabil venit.

Instituțiile bugetare pot fi utilizate pentru a recunoaște veniturile și cheltuielile în scopuri fiscale sau pentru o metodă de angajament sau de numerar.

Când utilizați metoda de angajament venituri Acestea sunt recunoscute în perioada de raportare (fiscală) în care au avut loc, indiferent de fluxul real al fondurilor.

Prin veniturile legate de mai multe perioade de raportare (fiscale) și, în cazul în care relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi determinată în mod clar sau este determinată de indirect, veniturile sunt distribuite în mod independent de către contribuabil, ținând seama de principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și a cheltuielilor.

În producție cu un ciclu tehnologic lung (mai mare de o perioadă fiscală) în cazul în care condițiile contractelor nu sunt furnizate pentru livrarea de muncă (servicii), veniturile din implementarea acestor lucrări (servicii) sunt distribuite la contribuabil în mod independent, în conformitate cu principiul formării cheltuielilor asupra activității specificate (servicii).

Pentru veniturile din implementarea datei de primire a veniturilor, este recunoscută data vânzării de bunuri (lucrări, servicii), indiferent de primirea efectivă a fondurilor în plata lor.

Pentru veniturile ne-venituri, data primirii veniturilor este recunoscută:

1) Data semnării părților Actul de acceptare și transfer de proprietate (acceptare și livrare, servicii) - pentru venituri:

Sub formă de proprietate gratuită (lucrări, servicii) - nu este orientată;

2) Data primirii fondurilor pentru contul curent (la casier) al contribuabilului - pentru venituri:

Sub formă de dividende din participarea la capitalul propriu la activitățile altor organizații;

Sub formă de numerar gratuit primit - nu este orientat;

3) data decontării în conformitate cu termenii contractelor de contracte sau a contribuabilului documentelor care deservesc baza pentru activitățile de soluționare sau ultima zi a perioadei de raportare (fiscale) - pentru venituri:

De la închirierea de proprietăți de închiriat;

Sub formă de plăți de licență (inclusiv redevențe) pentru utilizarea proprietății intelectuale;

Sub forma altor venituri similare;

4) data recunoașterii debitorului fie data intrării în vigoare a deciziei Curții - asupra veniturilor sub formă de amenzi, sancțiuni și (sau) alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau datoriei, precum și în formularul de daune (daune);

5) Ultima zi a perioadei de raportare (fiscale) - pe venit:

Sub forma cantităților de rezerve restabile și a altor venituri similare;

Sub forma unui contribuabil distribuit în favoarea participării sale la un parteneriat simplu de venit;

Privind veniturile din gestionarea încrederii proprietății;

Pentru alte venituri similare;

6) data detectării veniturilor (obținerea și (sau) detectarea documentelor care confirmă disponibilitatea veniturilor) - asupra veniturilor din ultimii ani;

7) Data tranziției de proprietate asupra monedei străine și a metalelor prețioase atunci când efectuează operațiuni cu valută străină și metale prețioase, precum și ultimul număr de venituri curente, sub forma unei diferențe de curs pozitive în proprietate și cerințe (obligații ), valoarea cărora este exprimată în valută străină și reevaluarea pozitivă a costului metalelor prețioase - principalul punct de impozitare a profiturilor multor instituții bugetare;

8) data întocmirii unui act de eliminare a proprietății amortizibile, emisă în conformitate cu cerințele contabilității, - pe venit sub formă de materiale obținute sau de altă proprietate în eliminarea proprietății depreciate derivate din operațiune;

9) Data în care beneficiarul țintă înseamnă efectiv aceste fonduri nu în scopul propus sau a încălcat condițiile pe care au fost furnizate, cel mai important punct al instituțiilor bugetare. Iti recomandam clarificați obiectivele și setați întotdeauna termenele limită, la primirea finanțării vizate.

CheltuieliAcceptabil în scopuri fiscale atunci când se utilizează metoda de angajament, recunoscută în perioada de raportare (fiscală) la care se referă, indiferent de momentul plății efective a banilor și (sau) o altă formă de plată.

Costurile sunt recunoscute în perioada respectivă (fiscală) în care apar aceste costuri pe baza tranzacțiilor. În cazul în care tranzacția nu conține astfel de condiții, iar relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi determinată în mod clar sau este determinată indirect, costurile sunt distribuite în mod independent de contribuabil.

În cazul în care termenii contractului prevede venituri pentru mai mult de o perioadă de raportare și nu prevăd furnizarea de bunuri (lucrări, servicii), cheltuielile sunt distribuite în mod independent contribuabilului, luând în considerare principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuieli.

Cheltuielile contribuabilului care nu pot fi atribuite direct la costurile unui anumit tip de activitate sunt distribuite proporțional cu proporția veniturilor relevante din volumul total al venitului contribuabilului.

Data efectuării cheltuielilor materiale este recunoscută:

Data transferului la producția de materii prime și materiale - în părți de materii prime și materiale pe produse produse (lucrări, servicii);

Data semnării prin actul contribuabil al serviciilor de acceptare și transferuri (lucrări) - pentru serviciile (lucrări) de natură de producție.

Amortizarea este recunoscută ca un consum lunar pe baza cantității de depreciere acumulată.

Costurile sub formă de investiții de capital, prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt recunoscute ca costuri ale perioadei de raportare (fiscale), care reprezintă începutul deprecierii (data valorii inițiale) a activelor fixe pentru care au fost efectuate investiții de capital.

Costurile de asigurare obligatorie și voluntară (furnizarea de pensii nestatali) sunt recunoscute ca un consum în perioada de raportare (fiscală), în care, în conformitate cu termenii contractului, contribuabilul enumerat (eliberat din Registrul de numerar) la Plătiți pentru contribuțiile de asigurare (pensie).

Dacă, în conformitate cu termenii contractului de asigurare (furnizarea de pensii nestatali), se acordă taxa de asigurare (pensie) a unei plăți unice, atunci sub contracte încheiate pentru o perioadă mai mare de o perioadă de raportare, cheltuielile sunt recunoscute Chiar și în timpul acordului proporțional cu numărul de zile calendaristice din Acordul Tratatului în perioada de raportare.

Data punerii în aplicare a cheltuielilor non-inginerie și a altor cheltuieli atunci când se utilizează metoda de angajamente este recunoscută:

1) data impozitării impozitelor (taxelor) - cheltuielilor sub formă de impozite (plăți în avans ale impozitelor), comisioane și alte plăți obligatorii;

2) data taxei în conformitate cu cerințele prezentului capitol - pentru cheltuielile sub forma sumelor de deduceri la rezervele recunoscute de cheltuieli în conformitate cu prezentul capitol;

3) Data calculelor în conformitate cu termenii contractelor încheiate sau data prezentării contribuabilului de documente care deservesc baza pentru lucrările de soluționare sau ultimul număr de perioade de raportare (fiscale) - pentru cheltuieli:

Sub formă de comisioane;

Sub formă de cheltuieli pentru plata către organizațiile terță parte pentru munca lor efectuată (servicii furnizate);

Sub formă de plăți de închiriere (leasing) pentru proprietatea închiriată (adoptată în leasing);

Sub forma altor cheltuieli similare;

4) Data transferului de fonduri din contul curent (plăți din registrul de numerar) al contribuabilului - pentru cheltuieli:

Sub formă de sume de ridicare plătite;

Sub formă de compensare pentru utilizarea autoturismelor personale și a motocicletelor pentru călătoriile de servicii;

5) Data aprobării raportului Advance - pentru cheltuieli:

Pe excursii de afaceri;

Pentru cheltuielile executive;

Pe alte costuri similare;

6) data tranziției de proprietate asupra valorii străine și a metalelor prețioase atunci când efectuează operațiuni cu valută străină și metale prețioase, precum și ultimul număr de luni curentă - prin costuri sub forma unei diferențe negative de curs în proprietate și cerințe (Obligații), costul căruia este exprimat în valută străină, reevaluarea negativă a costului metalelor prețioase , punctul principal de impozitare a profiturilor multor instituții bugetare;

7) data punerii în aplicare sau alte eliminări a valorilor mobiliare - în costurile asociate cu achiziționarea de valori mobiliare, inclusiv costul acestora;

8) data recunoașterii de către debitor a datei de intrare în vigoare a hotărârii judecătorești - în conformitate cu cheltuielile sub formă de amenzi, sancțiuni și (sau alte sancțiuni pentru încălcarea obligațiilor contractuale sau datoriei, precum și în formularul de daune (daune);

9) În conformitate cu acordurile de împrumut și alte acorduri similare (alte obligații de datorie, inclusiv valori mobiliare), a căror perioadă de valabilitate este mai mare de o perioadă de raportare, în scopuri fiscale, consumul este recunoscut ca implementat și este inclus în costurile corespunzătoare la sfârșitul anului perioada de raportare relevantă.

10) Costurile de dobândire a proprietății transmise leasingului specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute ca un consum în acele perioade de raportare (fiscale) în care plățile de închiriere (leasing) sunt furnizate în conformitate cu termenii contractului . În același timp, aceste cheltuieli sunt luate în considerare în suma proporțională cu valoarea plăților de închiriere (închiriere);

10) Diferența cu valoare este recunoscută ca venituri sau cheltuieli:

la contribuabil - vânzătorul - la data rambursării creanțelor pentru bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate și în cazul plății preliminare - la data vânzării de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate;

contribuabilul este un cumpărător - la data rambursării datoriilor de bunuri achiziționate (lucrări, servicii), proprietate, proprietate sau alte drepturi, și în cazul plății preliminare - la data achiziționării de bunuri (lucrări, servicii), proprietate, proprietate sau alte drepturi.

Veniturile și cheltuielile exprimate în valută străină, în scopuri fiscale sunt recalculate în ruble la rata oficială stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data recunoașterii consumului corespunzător. Obligațiile și cerințele exprimate în valută străină, proprietatea sub formă de valori valutare sunt recalculate în ruble la rata oficială stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse la data tranziției de proprietate atunci când efectuează operațiuni cu o astfel de proprietate , terminarea (execuția) obligațiilor și cerințelor și (sau) ultimul număr de perioadă de raportare (fiscală), în funcție de ceea ce sa întâmplat mai devreme.

Procedura de determinare a ponderii cheltuielilor luate în considerare în scopul impozitării în perioada actuală de impozitare (raportarea) a Codului Fiscal al Federației Ruse),

Cantitatea de cheltuieli (pierderi) care urmează să fie atribuite cheltuielilor în următoarele perioade fiscale,

Procedura de formare a sumelor rezervelor create,

Valoarea datoriilor pentru calcule cu bugetul fiscal.

Confirmarea datelor privind contabilitatea fiscală sunt:

1) Documente contabile primare (inclusiv certificatul de contabil);

2) registre analitice ale contabilității fiscale;

3) Calculul bazei de impozitare.

Forme de registre analitice ale contabilității fiscale a Codului Fiscal al Federației Ruse) Pentru a determina baza fiscală, care sunt documente pentru contabilitatea fiscală, trebuie să respecte următoarele detalii:

Numele registrului;

Perioada (data) compilației;

Operațiuni de funcționare în termeni naturali (dacă este posibil) și în termeni monetari;

Numele operațiunilor economice;

Semnătura (transcrierea semnăturii) Persoana responsabilă pentru întocmirea registrelor specificate.

În detaliu cu aspecte legate de contabilitatea bugetară, raportarea bugetară și impozitarea instituțiilor bugetare, vă puteți familiariza cu cartea autorilor CJSC BKR-Intercom-audit "instituții bugetare".