2017 a fost declarat Anul Mediului. Întreprinderile trebuie, de asemenea, să aibă grijă de mediu plătind o taxă de mediu la buget. Trebuie să plătiți eco-taxa până la data de 15 aprilie 2017 și, de asemenea, va trebui să pregătiți și să depuneți noi rapoarte.

Taxa de mediu a apărut în legislație în 2015, când au fost aduse modificări la Legea federală „Cu privire la deșeurile de producție și consum” (Legea federală nr. 458-FZ din 29 decembrie 2014). Cu toate acestea, documentele de reglementare privind procedura și caracteristicile de plată a taxei au fost eliberate abia în 2016. În aprilie au fost aprobate tarifele eco-taxa, iar în august 2016 a fost aprobat un formular de calcul al sumei. Organizațiile trebuie să calculeze și să plătească eco-taxa la buget înainte de 15 aprilie 2017.

Nu confunda taxa de mediu cu cea deja cunoscuta contabililor multor companii de plata pentru impactul negativ asupra mediului. A fost acuzat din 2002 în temeiul articolului 16 din Legea federală nr. 7-FZ din 10 ianuarie 2002 „Cu privire la protecția mediului”, în special pentru:

• emisii de poluanți în atmosferă din surse staționare;
• evacuări de poluanți în corpurile de apă;
• depozitarea, eliminarea deșeurilor de producție și consum (eliminarea deșeurilor).

Plătitorii sunt antreprenori individuali și organizații ale căror activități sunt legate de tipurile de poluare sau eliminarea deșeurilor enumerate (articolul 16.1 din Legea nr. 7-FZ)

Plătitori de taxe ecologice

Producătorii și importatorii de îmbrăcăminte, ambalaje diverse, articole de papetărie, lenjerie intimă, covoare, electrocasnice, cei care publică ziare și alte bunuri sunt obligați să plătească eco-taxa. Un total de 36 de articole conform listei date în ordinul Guvernului Federației Ruse datată. Această listă trebuie examinată cu atenție pentru a determina dacă articolul dvs. este eligibil pentru noua taxă. Numai cei care își folosesc pe deplin bunurile după pierderea proprietăților de consum vor putea să nu-l plătească.

Bunuri de eliminat

Grupa nr. 1 „Produse textile finite (cu excepția îmbrăcămintei)”

Grupa nr. 2 „Covoare și covoare”

Grupa nr. 3 „Salopetă”

Grupa nr. 4 „Alte îmbrăcăminte exterioară”

Grupa nr. 5 „Lenjerie de corp”

Grupa nr. 6 „Alte îmbrăcăminte și accesorii”

Grupa nr. 7 „Alte articole de îmbrăcăminte tricotate și croșetate”

Grupa nr. 8 "Alte produse din lemn pentru constructii si tamplarie"

Grupa nr. 9 „Containere din lemn”

Grupa nr. 10 „Hârtie și carton ondulat și containere din hârtie și carton”

Grupa nr. 11 „Produse și articole de toaletă de uz casnic și sanitar-igienic”

Grupa nr. 12 „Papetărie din hârtie”

Grupa nr. 13 „Alte produse din hârtie și carton”

Grupa nr. 15 „Anvelope, cauciucuri și camere de cauciuc; reșapare și cauciucuri"

Grupa nr. 16 „Alte produse din cauciuc”

Grupa nr. 17 „Produse de ambalare din plastic”

Grupa nr. 18 „Produse de construcție din plastic”

Grupa nr. 19 „Alte produse din plastic”

Grupa nr. 20 „Sticlă curbată și prelucrată”

Grupa nr. 21 „Sticlă goală”

Grupa nr. 22 „Tamburi și recipiente similare din metale feroase”

Grupa nr. 23 „Containere din metal ușor”

Grupa nr. 24 „Calculatoare și echipamente periferice”

Grupa nr. 25 „Echipamente de comunicații”

Grupa nr. 26 „Echipamente electronice de uz casnic”

Grupa nr. 27 „Dispozitive optice și echipamente fotografice”

Grupa nr. 28 „Baterii”

Grupa nr. 29 „Baterie”

Grupa nr. 30 „Echipamente electrice de iluminat”

Grupa nr. 31 „Aparate electrocasnice”

Grupa nr. 32 „Aparate electrocasnice neelectrice”

Grupa nr. 33 „Unelte de mână cu antrenare mecanizată”

Grupa nr. 35 "Alte mașini și echipamente de uz general, neincluse în alte grupe"

Grupa Nr. 36 Servicii de editare de ziare

Compania poate elimina deșeurile în mod independent sau printr-o organizație autorizată pe bază de contract. Este permisă aderarea la uniunea producătorilor/importatorilor, care va colecta și elimina și deșeurile în condiții contractuale. Încă nu este clar cum să implementăm efectiv aceste oportunități, deoarece nu a fost pregătit tot cadrul de reglementare. Cu toate acestea, obligația de a depune rapoarte și de a plăti impozit a fost deja stabilită.

Avocații nu recomandă contestarea necesității de a plăti eco-taxa. Ei citează ca exemplu povestea sistemului Platon, când Curtea Constituțională a Federației Ruse a recunoscut legalitatea perceperii taxelor de la camionagie (de asemenea, nu o plată a impozitului). În plus, lipsa documentelor de reglementare în ceea ce privește monitorizarea implementării standardelor de reciclare și încheierea de contracte cu terți contractori nu împiedică plata taxei.

Suma de plată

Pentru a calcula valoarea taxei de plătit, trebuie să înmulțiți rata taxei cu greutatea produsului finit (sau cu greutatea ambalajului pentru un astfel de produs) și rata de reciclare. Taxa se calculează într-un formular special și se depune împreună cu o copie a ordinului de plată de plată a taxei. Rosprirodnadzor are la dispoziție 3 luni de la data depunerii acestor documente pentru a verifica corectitudinea calculului taxei.

Ce este necesar pentru a calcula eco-taxa

1. Standarde de eliminare a deșeurilor (aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 4 decembrie 2015 nr. 2491-r).
2. Procedura de calculare a taxei (aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 08 octombrie 2015 nr. 1073).
3. Tarife ecologice (Decretul Guvernului Federației Ruse din 04.09.2016 nr. 284).
4. Formular de calcul al taxei (aprobat prin ordinul Rosprirodnadzor din 22 august 2016 nr. 488).

Iată un exemplu de calcul al sumei taxei de plătit. Să presupunem că o companie importă 100 de tone de baterii. Rata de reciclare a bateriilor este de 10%. La sfârșitul anului de raportare, compania trebuie să dispună de 10 tone de produse sau să plătească o taxă de mediu pentru 10 tone. Rata de colectare este de 2025 de ruble pe 1 tonă. Bugetul va trebui să plătească 20.250 de ruble (10 tone x 2025 ruble / tonă = 20.250 de ruble).

Ce raportare să depună

Procesul de eliminare a deșeurilor va fi controlat prin raportare, pe care producătorii și importatorii trebuie să o depună la Rosprirodnadzor înainte de 1 aprilie 2017 și anume:

• declarație privind cantitatea de mărfuri eliberată - indică cantitatea de mărfuri produsă/importată și ambalare pentru anul de raportare. Documentul a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2015 nr. 1417;
• un raport privind implementarea standardelor de reciclare - reflectă cât de multe deșeuri dintr-un anumit produs au fost distruse. Formularul de raport a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 decembrie 2015 nr. 1342.

Puteți raporta electronic prin canale de telecomunicații prin operatorul dumneavoastră EDI. De exemplu, în sistemul Kontur.Extern, este prevăzut un „Modul ecologist” special pentru aceasta. Raportarea pe hârtie poate fi depusă, dar va trebui să o însoțiți cu o copie pe suport electronic. Producătorii de mărfuri depun un raport pe hârtie la oficiul teritorial al RPN de la locul de înregistrare, importatorii raportează direct la Rosprirodnazor.

Atenţie!

Inainte de 1 aprilie 2017 an, trebuie să depuneți o Declarație privind numărul de mărfuri eliberate și un Raport privind implementarea standardelor de reciclare.

Companiile care nu plătesc taxa, ratează termenul de plată, nu depun un calcul al cuantumului taxei, vor primi o cerere de la Rosprirodnadzor pentru rambursarea voluntară a datoriei. Dacă, în termen de 30 de zile calendaristice de la data primirii acestei cereri, persoana juridică sau întreprinzătorul individual nu rambursează datoria către buget, Rosprirodnadzor o va recupera în instanță (Rezoluția nr. 1073).

Taxa de impact negativ pentru anul 2018 este calculată în declarația actualizată. Să aruncăm o privire la ce inovații au apărut în această formă, de ce factori depinde calculul, dacă tarifele s-au modificat pentru 2018, precum și când trebuie efectuată plata pentru impactul negativ și cum să o reflectăm în contabilitate.

Cine este plătitorul taxei de TVA

Plătitorii taxei pentru impactul negativ asupra mediului (NEI) sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali care emit poluanți în aer prin surse staționare, în corpurile de apă sau sunt angajați în depozitarea și îngroparea (plasarea) deșeurilor (clauza 1, articolul 16, clauza 1 articolul 16.1 din Legea „Cu privire la protecția mediului” din 10.01.2002 nr. 7-FZ).

Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 septembrie 2015 nr. 1029 conține o listă completă de activități și alte criterii de clasificare a obiectelor în categoriile I-IV de impact asupra mediului, conform cărora organizația trebuie să plătească pentru NEI. În special, acestea includ mineritul, metalurgia, chimia, producția de alimente, unele companii agricole, depozitele de deșeuri solide.

IMPORTANT! Obligația de plată nu depinde dedin regimul fiscal aplicat de organizatiile sau intreprinzatorii individuali care sunt platitori ai taxei pentru impact negativ, precum si dinÎn plus, activitățile care duc la un impact negativ asupra mediului se desfășoară la unitățile proprii sau închiriate.

Plătitorii taxei trebuie să depună o cerere la Rosprirodnadzor pentru fiecare instalație poluantă și să primească un certificat de înregistrare care indică categoria de poluare de la I la IV.

IMPORTANT! Dacă în procesul de activitate se generează doar deșeuri de producție și consum și nu există alte impacturi negative, atunci nu se depune cerere de înregistrare în NVOS (scrisori Rosprirodnadzor din 21 februarie 2017 Nr. AC-06-02-36). / 3591, din 31 octombrie 2016 Nr AS -09-00-36/22354). Din moment ce desfășurarea activităților de comerț și prestarea de servicii, funcționarea birourilor, școlilor, grădinițelor, clădirilor de birouri, clinicilor, spitalelor etc., de regulă, se generează doar deșeuri de producție și consum, se poate concluziona că înregistrând la ei în calitate de plătitor de impozit nu este necesar.

O taxă pentru impact negativ asupra mediului nu trebuie confundată cu o taxă de mediu. Acestea sunt plăți diferite. Puteți citi despre diferențe.

Puteti descarca formularul de raport de control de mediu, valabil din 14.09.2018.

IMPORTANT! Dacă activitatea antreprenorială se desfășoară numai la obiecte din categoria IV, atunci nu este necesară plata unei taxe pentru impactul negativ (clauza 1, articolul 16.1 din Legea nr. 7-FZ).

• fără eliberare de substanțe radioactive;
• nu au loc deversări de poluanți generați în timpul utilizării apei pentru nevoi industriale în canalizare și mediu, în corpurile de apă de suprafață și subterane, precum și pe suprafața pământului;
• au loc deversari de poluanti rezultate din folosirea apei pentru nevoile menajere;
• există surse staționare de emisii de poluanți, în timp ce numărul acestora nu depășește 10 tone pe an;
• există doar surse nestaţionare de emisii de poluanţi.

Astfel, utilizarea vehiculelor în activități comerciale nu conduce la necesitatea plății pentru impactul negativ, întrucât taxa se plătește numai pentru obiectele staționare, cărora nu se aplică (clauza 1, art. 16 din Legea nr. 7-FZ).

Date pe care se bazează calculul taxei

Calculul taxei de impact asupra mediului (sau taxa de poluare) depinde de mulți factori:

• natura sursei de poluare;
• tipul de poluant (sau clasa sa de pericol);
• volumele de emisii reale;
• faptul că nu există mijloace de măsurare a emisiilor;
• prezența excesului de poluare peste standardele stabilite;
• faptul că obiectul sau teritoriul poluat se află sub protecție specială;
• Cheltuieli suportate pentru măsurile de atenuare.

Conform primilor 2 indicatori, se determină valoarea ratei utilizate în calcul. Prin înmulțirea acestuia cu volumul emisiilor reale (dacă nu depășește maximul admisibil), se determină valoarea taxelor de poluare. Cotele aplicate la suma pariată sunt:

• creşterea, dacă vorbim de lipsa mijloacelor de măsurare a emisiilor, depăşirea standardelor admisibile de poluare sau găsirea unui obiect (teritoriu) aflat sub protecţie specială;
• scăderea, în funcţie de clasa de pericol a deşeurilor eliminate, a modului de apariţie şi eliminare a acestora.

Factorul de multiplicare maxim (120) poate apărea într-o situație în care nu există mijloace de măsurare a volumelor. Depășirea standardelor conduce la aplicarea unor coeficienți egali cu 5 (dacă surplusul are loc în perioada reducerii planificate a deversărilor) sau 25. Pentru un obiect (teritoriu) aflat sub protecție specială este în vigoare un coeficient de 2.

Mărimea specifică a coeficientului de reducere poate fi determinată de o combinație de factori care îl afectează și variază de la 0 la 0,67.

Prezența cheltuielilor pentru măsuri de reducere a impactului negativ vă permite să reduceți valoarea comisionului acumulat.

De asemenea, cuantumul sumelor plătibile la sfârşitul anului este afectat de faptul transferului de avansuri la taxele de poluare în cursul anului.

Ratele aplicate pentru calcul pentru anul 2018

Tarifele utilizate pentru calcularea taxelor de poluare pentru anul 2018 sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 913 din 13 septembrie 2016 (modificat la 29 iunie 2018).

În funcție de tipul de obiect poluant, acestea se împart în 3 grupe legate de obiecte:

• staționar, producând emisii în atmosferă;
• efectuarea deversărilor în corpurile de apă;
• producerea deşeurilor de producţie şi consum.

Pentru primele 2 grupe, sunt indicate rate specifice pentru fiecare dintre elementele poluante. Pentru deșeuri, rata este legată de o anumită clasă de pericol.

Atunci când alegeți rata dorită, trebuie avut în vedere că fiecare dintre ele în Decretul nr. 913 este dat în trei valori aferente trei ani (2016, 2017 și 2018). Dacă tarifele din 2017 și 2018 sunt identice ca valoare, atunci ratele în vigoare pentru calculul pentru anul 2016 sunt semnificativ mai mici. O greșeală făcută la selecție poate duce la un calcul incorect al taxei.

NOTĂ! Începând din 2019, cotele de TVA vor crește cu 4%. Vezi detalii.

Formular de raportare și termene limită

Întreaga procedură de calcul a taxei de poluare este reflectată în declarație, care se întocmește o dată pe an, la finalizarea acesteia. Pentru anul 2018, acest raport este întocmit în conformitate cu formularul aprobat prin Ordinul nr. 3 al Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 9 ianuarie 2017 (Anexa nr. 2) și utilizat pentru raportarea pentru anul 2017.

Formularul de declarație este disponibil pentru vizualizare și descărcare în material „Declarația privind impactul negativ asupra mediului este gata” .

Declaratia consta in:

• de pe pagina de titlu care reflectă informații despre persoana care raportează;
• o secțiune în care sumele finale calculate ale plăților formate din secțiuni sunt rezumate într-o singură sumă, care este ajustată succesiv la valorile plătibile sau rambursabile plătitorului, luând în considerare costurile măsurilor de reducere a impactului negativ și avansuri plătite;
• trei secțiuni alocate pentru principalele tipuri de surse de poluare, în care, de fapt, se efectuează calculul plăților pentru fiecare dintre surse.

Tabelele secțiunilor destinate calculului prevăd reflectarea în ele a tuturor datelor necesare calculării cuantumului taxei:

• volume admisibile și efective cu alocarea sumelor în exces;
• tarife;
• coeficienți aplicați;
• componente ale sumei estimate a taxei și valoarea finală a acesteia.

Fiecare dintre secțiunile alocate în funcție de tipul sursei de poluare se completează numai dacă persoana care raportează are datele pentru aceasta.

Regulile care trebuie urmate la introducerea informațiilor în declarație sunt detaliate în textul ordinului Ministerului Resurselor Naturale al Rusiei din 9 ianuarie 2017 nr. 3, în notele la formularul aprobat de aceasta. În ele puteți găsi, de asemenea, valorile coeficienților solicitați și modalități de a verifica corectitudinea introducerii datelor pentru fiecare dintre secțiuni. În plus, procedura de calcul pentru fiecare tip de obiect poluant este descrisă în detaliu în Decretul Guvernului Federației Ruse din 03.03.2017 nr. 255.

Termenul de depunere a declarației este stabilit de paragraful 5 al art. 16.4 din Legea „Cu privire la protecția mediului” din 10.01.2002 nr.7-FZ. Ultima data sa este definită ca fiind 10 martie a anului următor anului de raportare. În 2019, această zi cade într-un weekend (duminică). Totuși, Legea nr.7-FZ nu stabilește posibilitatea amânării termenului. Prin urmare, declarația pentru anul 2018 va trebui depusă până la data de 03.07.2019 (03.08.2019 (vineri) este sărbătoare nelucrătoare).

Erorile făcute în declarația depusă și identificate de către plătitor însuși pot fi corectate de acesta prin depunerea unui proces-verbal modificat. Dar acest lucru se poate face fără consecințe numai înainte de expirarea termenului stabilit pentru depunerea declarației originale. Prin urmare, raportarea nu trebuie amânată pentru ultimele zile.

Citiți despre problemele care există în legătură cu posibilitatea returnării taxelor de poluare plătite în exces în material. „Plătire în exces” pentru murdărie „- complexitatea returnării” .

Procedura de plată pentru impact negativ

Pe baza rezultatelor calculelor date în secțiunea din declarație, care reflectă ajustarea valorilor calculate ale taxei, suma se plătește la sfârșitul anului. Adică, valoarea acestuia este determinată ca suma totală a plății pentru anul, minus costurile măsurilor de reducere a impactului negativ și avansurile plătite. Această plată trebuie efectuată înainte de data de 1 martie a anului următor anului de raportare (clauza 3, art. 16.4 din legea din 10.01.2002 nr. 7-FZ).

Pe baza sumei totale a plății pentru impactul negativ efectuat în anul 2018 (ținând cont de avansurile efectuate în aceasta), se va determina cuantumul plăților anticipate care vor trebui efectuate în anul 2019. Suma fiecăruia dintre ele va fi egală cu ¼ din valoarea totală a taxei de impact negativ plătită efectiv pentru anul 2018.

Pentru informații despre cum se poate modifica calculul avansurilor pentru astfel de plăți, citiți materialul. „Procedura de calcul a avansurilor la plată pentru impact negativ asupra mediului poate fi modificată” .

Aceștia plătesc avansuri de 3 ori pe an, la sfârșitul fiecăruia dintre primele trei trimestre ale anului, cel târziu în data de 20 a lunii următoare trimestrului următor.

IMPORTANT! Întreprinderile mici nu plătesc plăți în avans (clauza 3, articolul 16.4 din Legea nr. 7-FZ).

Plata pentru impactul negativ al mediului se efectuează conform următoarelor CCA:

Numele plății	CCC în 2018-2019
Plata pentru emisiile de poluanți în aerul atmosferic de către instalațiile staționare, cu excepția celor generate în timpul arderii la instalațiile de ardere și (sau) a dispersării gazelor petroliere asociate	048 1 12 01010 01 6000 120
Plata pentru deversarile de poluanti in corpurile de apa	048 1 12 01030 01 6000 120
Taxa de eliminare a deșeurilor de producție	048 1 12 01041 01 6000 120
Plata pentru depozitarea deșeurilor municipale solide	048 1 12 01042 01 6000 120
Plata pentru emisiile de poluanți generați în timpul arderii și (sau) dispersării gazelor petroliere asociate	048 1 12 01070 01 6000 120

Pentru încălcarea condițiilor de plată pentru impact negativ, se prevede amendă administrativă. Pentru organizații, dimensiunea variază de la 50.000 la 100.000 de ruble, iar pentru funcționari - de la 3.000 la 6.000 de ruble. (Articolul 8.41 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse).

Recunoașterea cheltuielilor pentru NEI

în contabilitate

Taxa pentru NVOS, în conformitate cu paragraful 5 din PBU 10/99 „Cheltuielile organizației”, este inclusă în costurile activităților obișnuite și este afișată în debitul conturilor de cheltuieli (20, 23, 25, 26, 44) .

Taxa pentru NVOS nu este o plată de impozit, prin urmare, contul 68 „Decontări cu bugetul” nu este utilizat în scopuri contabile. Apariția și rambursarea obligațiilor sub „impact negativ” se înregistrează în contul 76 „Decontări cu alți debitori și creditori”.

În contabilitatea fiscală

Plata pentru NVOS în limite se referă la costuri materiale (subclauza 7, clauza 1, articolul 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Plățile pentru impactul negativ asupra mediului în plus față de aceste sume nu sunt luate în considerare în cheltuieli (clauza 4, articolul 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Într-o scrisoare din 07.06.2018 nr. 03-03-06/1/39148, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse notează că Codul Fiscal nu stabilește un termen limită pentru recunoașterea cheltuielilor materiale sub forma unei taxe pentru venitul impozabil impozit. Pentru întreprinderile și întreprinzătorii individuali care se află în sistemul general de impozitare, oficialii recomandă recunoașterea cheltuielilor sub forma unei taxe pentru NVOS pentru ultima zi a perioadei fiscale pentru care se efectuează. Oficialii recomandă, de asemenea, ca plățile trimestriale să fie recunoscute drept cheltuieli pentru ultima zi a perioadei de raportare pentru care sunt plătite (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15.08.2016 Nr. 03-03-06/1/47690, din data de 08.08.2016 Nr.46432).

Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali în sistem simplificat de impozitare cu obiect „venituri minus cheltuieli”, taxa pentru NVOS (în limitele limitelor) poate fi luată în considerare ca parte a veniturilor materiale (subclauza 5, clauza 1, articolul 346.16 din Impozit). Codul Federației Ruse). Cheltuielile sub forma unei taxe pentru TVA sunt recunoscute la momentul debitării din contul curent (subclauza 1, clauza 2, articolul 346.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Rezultate

Procedura de calcul a taxei anuale de poluare la sfârșitul anului 2018 a rămas aceeași ca în 2017. Calculul propriu-zis se face în secțiuni din declarație special desemnate pentru aceasta (și-a păstrat și forma din raportul pe anul 2016), alocate în funcție de tipul de obiect poluant. Taxele acumulate în cadrul acestor secțiuni sunt apoi ajustate cu valoarea cheltuielilor pentru măsurile de atenuare și cu sumele avansurilor plătite în cursul anului.

La 13 septembrie 2019, Guvernul Federației Ruse a emis Decretul nr. 193. Acesta reflectă noile rate de plată pentru impactul negativ asupra mediului. Coeficienții sunt determinați pe baza costului unei tone de poluanți.

Noile valori se vor aplica din 2019. În consecință, în 2019 este necesar să ne concentrăm asupra acestor valori. Legea va ajuta la reglementarea mai atentă a stării de protecție a naturii.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Potrivit ministrului resurselor naturale și ecologiei, Serghei Donskoy, noile tarife nu vor duce la o povară financiară pentru antreprenori. Dimpotrivă, tarifele vor ajuta la ajustarea cheltuielilor pentru activitățile de conservare.

Mulțumit de coeficienții de stimulare. Acestea vor fi aplicate dacă întreprinderea este angajată în eliminarea deșeurilor și eliminarea ulterioară a acestora.

Temeiuri legale

La 13 septembrie 2019 a intrat în vigoare Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 193. Acesta reflectă noile rate de plată pentru impactul negativ asupra mediului. În anexa la document sunt identificați diverși poluanți, pentru fiecare dintre care se determină o cantitate adecvată. Legea prevede, de asemenea, o taxă pentru eliminarea deșeurilor industriale în conformitate cu clasificarea acestora după pericol.

Dacă teritoriile și obiectele sunt special protejate, atunci se aplică un coeficient suplimentar. Este egal cu doi.

S-a schimbat procedura de percepere a taxelor pentru impact negativ asupra mediului.

Anterior, standardele erau utilizate pentru:

• emisii;
• evacuări poluante;
• eliminarea deșeurilor.

Acum au fost înlocuite cu mize. Taxele pentru entitățile economice pot fi reduse dacă desfășoară activități care vizează reducerea impactului negativ asupra aerului, apei și solului. Pot fi aplicați și factori reducători.

Introducerea de noi tarife și coeficienți suplimentari este prevăzută de la 1 ianuarie 2019. Documentele anterioare care reglementează taxele pentru poluarea naturii nu se vor aplica.

În baza articolului 16.3 din Legea federală „Cu privire la protecția mediului”, Guvernul Federației Ruse a emis o rezoluție în care:

• se aprobă noi tarife, care vor fi aplicate în calculul taxelor pentru poluarea naturii;
• se observă că obiectele și teritoriile special protejate ar trebui să aplice un coeficient suplimentar egal cu doi;
• documentele vechi sunt recunoscute ca nevalide;
• data de începere a aplicării noilor tarife este ianuarie 2019.

Pariuri și cote

În al doilea paragraf al noului decret al Guvernului Federației Ruse, este introdus un coeficient egal cu doi. Se aplică acelor zone care sunt considerate special protejate de legea federală. Norma prevăzută în aceasta a fost preluată din partea 3 a articolului 16.3 din Legea federală nr. 7-FZ.

Proiectul de document elaborat a fost înaintat spre studiu Ministerului Dezvoltării Economice la sfârșitul anului 2019. S-au ținut ședințe de conciliere pentru examinarea acestuia.

În urma studiului, proiectul a fost trimis spre revizuire. De exemplu, s-a decis excluderea indicatorului AOX din text. Până la urmă, legiuitorii au decis că nu poate fi considerat un poluant.

Întrebarea când să folosiți un factor de 2 rămâne ambiguă. Anterior, în conformitate cu Decretul nr. 344, aplicarea acestuia era mai clară.

La urma urmei, actul juridic de reglementare a specificat lista zonelor special protejate:

• zone de îmbunătățire a sănătății;
• statiuni;
• regiunile din nordul îndepărtat;
• zone echivalente cu nordul îndepărtat;
• zona Baikal;
• zona de dezastru ecologic.

Partea a treia a articolului 16.3 din Legea federală nr. 7-FZ și paragraful doi din Decretul nr. 913 au o formulare mai vagă. Prin urmare, este posibil ca plătitorii și autoritățile de reglementare să nu fie de acord cu privire la anumite puncte.

Merită să ne amintim că coeficientul se aplică numai în zonele special protejate. Acest lucru ar trebui precizat în actele statului. Dacă regiunile sau autoritățile municipale stabilesc în mod independent o protecție specială, atunci factorul de multiplicare nu va fi aplicat.

Nu există în lege coeficienți care să fie aplicați pentru anumiți factori de mediu.

Acestea includ condiția:

• aer;
• apă;
• sol.

De asemenea, nu se aplică coeficienți suplimentari pentru teritoriile Nordului Îndepărtat și identici cu aceștia.

Caracteristicile noilor rate de plată pentru impactul negativ asupra mediului

Valoarea plății pentru impactul negativ asupra naturii este stabilită pentru perioada ianuarie 2019 – decembrie 2019. Legea nu prevede necesitatea acceptării ratelor și indexarea ulterioară a acestora.

Legea prescrie o listă de substanțe care pot fi considerate poluante.

Ele sunt utilizate în determinarea poluării:

• aerul atmosferic prin surse fixe și mobile;
• apele de suprafață și subterane;
• natura la depozitarea deșeurilor industriale și de consum.

Raportul la stabilirea taxei se efectuează la sfârșitul anului calendaristic. Fondurile trebuie plătite nu mai târziu de 1 martie a anului următor anului de raportare.

Plata de către toate persoanele care sunt obligate în acest sens se efectuează prin plăți anticipate trimestriale. Acest lucru trebuie făcut înainte de a 20-a zi a noii luni la sfârșitul trimestrului. Plata este de 1/4 din suma totală plătită anul trecut. Excepție fac întreprinderile mici și mijlocii.

Dacă datoria din NVOS nu este rambursată, atunci se percepe o amendă. Dimensiunea sa este de 1/300 din rata Băncii Centrale a Federației Ruse la momentul plății întârzierii. Cu toate acestea, nu puteți percepe mai mult de 0,2% pentru fiecare zi de neplată.

Acumularea penalităților se face în fiecare zi restante, începând din prima zi după expirarea termenului admisibil. Se menționează în paragraful 3 al articolului 16.4 din Legea federală nr. 7-FZ.

Înainte de 1 martie, persoanele care sunt responsabile cu efectuarea plăților pentru NEI trebuie să întocmească calcule, sume bazate pe rate și coeficienți guvernamentali.

Dacă se constată o plată în exces, se poate face o rambursare în conformitate cu cererea. De asemenea, este permisă compensarea sumei în perioada următoare. Arieratele trebuie achitate imediat.

Procedura de plata

Organizațiile sunt taxate pentru fiecare tonă de substanțe nocive. Pentru unele întreprinderi și antreprenori sunt alocați factori reducători care îi încurajează să introducă noi echipamente și să protejeze mediul.

Se poate concluziona dacă sarcinile angajatului includ depozitarea și vânzarea articolelor de inventar, precum și transportul, prelucrarea și utilizarea acestora în procesul de producție.

Aflați valoarea ratei curente de lichiditate din.

Ministerul Resurselor Naturale a realizat un studiu și a făcut o prognoză. dacă instituțiile folosesc condiții preferențiale, atunci costul plății pentru NEI va fi redus de aproape două ori decât în ​​2019.

În unele zone se aplică un factor suplimentar de 2. Acest lucru se aplică obiectelor supuse protecției speciale.

Plata trebuie efectuată până la 1 martie 2019. Totodată, se prevede efectuarea de plăți în avans trimestrial până în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare. Avansul este egal cu 1/4 din suma care a fost plătită anul trecut.

Norma nu se aplică întreprinderilor mici și mijlocii. Plățile trebuie efectuate până în martie 2019. Dacă termenele sunt încălcate, Rosprirodnadroz poate fi tras la răspundere.

În conformitate cu Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 65n, care a fost emis la 1 iulie 2013, CSC a fost dezvoltat pentru noi rate de plată pentru NVOS:

Descrierea plății	Codul
Impact negativ asupra mediului	1 12 01000 01 0000 120
Emisii de la obiectele staționare care poluează aerul	1 12 01010 01 0000 120
Emisii de la obiectele în mișcare care poluează aerul	1 12 01020 01 0000 120
Poluarea apei	1 12 01030 01 0000 120
Depozitarea deșeurilor industriale și de consum	1 12 01040 01 0000 120
Alte moduri de poluare a naturii	1 12 01050 01 0000 120
Emisii din ardere sau dispersie de gaz propulsor	1 12 01070 01 0000 120

Cine plătește și pe ce bază

În 2019, lista persoanelor care trebuie să plătească pentru NVOS este reflectată în articolul 16.1 din Legea federală nr. 7-FZ.

Se precizează că plata se face:

• întreprinzători individuali care poluează mediul în timpul activităților lor;
• întreprinderi care dăunează naturii;
• instituţii care generează deşeuri de consum şi producţie.

Nu se percepe taxa pentru antreprenorii individuali și persoanele juridice care dăunează minim resurselor naturale.

Baza de plată, conform căreia se efectuează calculul, este reflectată în articolul 16.2 din Legea federală nr. 7-FZ.

Include volumul:

• poluare;
• deșeuri de consum;
• deșeuri de producție.

Ar trebui să se concentreze pe:

• controlul producției de mediu;
• prin cantitatea de poluanți nocivi emisă;
• asupra termenelor admisibile și cantității de deșeuri de producție și consum care pot fi depozitate, precum și depășirea valorii.

Relația dintre om și natură a existat dintotdeauna, dar la diferite etape ale civilizației a suferit multiple modificări. Din păcate, cu cât omenirea se îndrepta mai departe pe calea progresului științific și tehnologic, cu atât resursele naturale erau exploatate mai fără milă. Pădurile au fost tăiate, corpurile de apă au fost drenate și poluate, s-au ajuns la emisii nocive în atmosferă. proporții catastrofale. Drept urmare, anumite specii de plante, animale, pești și insecte au dispărut sau sunt la un pas de supraviețuire.

S-a ajuns la punctul în care comunitatea internațională a fost serios îngrijorată problema schimbărilor climatice globale, iar țările industrializate au început să încerce să cadă de acord cu privire la limitarea emisiilor de gaze cu efect de seră în atmosferă. Adică oamenii au început să accepte măsuri urgente pentru salvarea Pământului de catastrofă ecologică. Una dintre aceste măsuri a fost colectarea taxelor de mediu pentru impact negativ asupra mediului (NEI).

Înţeles NIS

Esența oricăror plăți de mediu, inclusiv pentru NVOS, este că statul obligă utilizatorii resurselor naturale (persoane juridice și antreprenori individuali) să aloce fonduri pentru prevenirea sau compensarea daunelor cauzate de acestea mediului în cursul producției sau activității economice. .

Fondurile primite sunt direcționate către construcția de instalații de tratare, recuperarea terenurilor, crearea de zone de agrement și alte activități de mediu.

Obligația și procedura de plată a taxelor de mediu sunt prevăzute în legea „Cu privire la protecția mediului” (nr. 7-FZ din 10.01.02). Potrivit prevederilor prezentei legi, utilizatorii resurselor naturale care operează instalații care produc emisii nocive, evacuări sau deșeuri de producție trebuie să producă următoarele plăți pentru:

• emisia de substanțe nocive în atmosferă de către surse staționare sau mobile de poluare;
• deversarea de substanțe și microorganisme nocive în corpurile de apă de suprafață și subterane (râuri, lacuri, acvifere);
• plasarea (îngroparea) deșeurilor în zone special amenajate (în principal la gropile de gunoi).

Aici este imposibil să nu menționăm conflictul juridic. Potrivit Ministerului Resurselor Naturale al Federației Ruse, pe baza modificărilor aduse legii „Cu privire la protecția aerului atmosferic” (nr. 96-FZ din 04.04.1999), nu este necesară plata pentru eliberarea „murdăriei”. ” în atmosferă de către surse mobile (inclusiv mașini).

Efectuarea unei plăți de mediu nu scutește plătitorul de efectuarea măsurilor de protecție a mediului și de compensarea prejudiciilor cauzate mediului sau cetățenilor (de exemplu, în caz de accident), prin urmare, din punct de vedere legal, această plată este în esență mai aproape de o taxă fiscală decât de o taxă.

Procedura de calcul și percepere a taxelor

Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 344 din 12.06.2003 conține două standarde, pe baza căruia se calculează cuantumul plății de mediu. Un standard se referă la limitele admisibile, celălalt se referă la limitele convenite temporar de emisii/evacuări nocive.

Sunt stabilite standarde pentru fiecare componentă a unui poluant (poluant), ținând cont de pericolul acestuia pentru mediu și oameni.

Pentru anul 2018, acest document nu mai este valabil.

Dacă utilizatorul natură se încadrează în standardul maxim admisibil (PDN), cuantumul plății se determină prin înmulțirea cotelor diferențiate cu volumul de poluare (pentru fiecare componentă a emisiei sau deversarii) și apoi însumând rezultatele pentru toate tipurile de poluare.

Dacă utilizatorul naturii a depășit PDN-ul, dar s-a menținut în limita convenită, diferența dintre această limită și PTI, înmulțită cu rata corespunzătoare, se adaugă rezultatului calculului anterior.

Dacă utilizatorul natură a depășit atât PDN-ul, cât și limita alocată, diferența dintre volumul real de emisii (evacuări sau deșeuri) și limita alocată se adaugă rezultatului celor două calcule anterioare, înmulțit cu rata corespunzătoare și crescând cu un factor de cinci. Adică, există o sancțiune ascunsă, menită să stimuleze respectarea strictă a legislației de mediu.

În cazul în care s-a produs un accident din vina utilizatorului resurselor naturale care a cauzat daune mediului, cuantumul plății se stabilește în același mod ca și pentru poluarea peste limita.

În cazul în care utilizatorul resurselor naturale nu deține autorizațiile necesare pentru emisia/evacuarea poluanților sau pentru eliminarea deșeurilor la depozitele de deșeuri, plata pentru NWOS crește de 5 ori. Există o pârghie de influență asupra celor care încalcă legea: dacă îți neglijezi îndatoririle, plătești.

Următoarele informații sunt necesare pentru a calcula plata de mediu:

• Standardele MPE și VSV;
• limitele de eliminare a deșeurilor;
• cantitatea de combustibil consumată (pentru surse mobile de poluare);
• cuantumul taxei pentru TVA;
• volumul real (masa) emisiilor/evacuărilor de poluanți și deșeurilor eliminate (sau reciclate), defalcate pe componente;
• coeficienții corespunzători.

Suma plății pentru NEI se calculează de către plătitor în mod independent pe baza informațiilor din controlul de mediu industrial și se plătește anual înainte de 1 martie a anului următor perioadei de raportare. Plățile de mediu sunt creditate la bugetul federal.

În plus, înainte de 10 martie (adică în cel puțin 10 zile de la plată), plătitorul este obligat să depună autorității executive locale Înapoierea taxeiîn forma prescrisă de autoritatea respectivă.

Este ușor de ghicit că calculul plăților de mediu - munca grea si munca grea. Prin urmare, există multe firme care oferă servicii de consultanță în acest domeniu. În același timp, nu va fi dificil pentru un specialist competent să stăpânească un program specializat (în special, dezvoltat de ComEco), care face posibilă automatizarea calculului plăților pentru NVOS și pregătirea documentației de raportare.

Forma de calcul

Formularul standard pentru calcularea plăților pentru NVOS și procedura de completare, precum și procedura de transmitere a rapoartelor sunt definite în Ordinul Rostekhnadzor al Federației Ruse nr. 204 din 04/05/2007. Acest departament apare aici nu întâmplător: mai devreme era cel care era angajat în colectarea plăților de mediu.

Neînțelegerea a fost corectată în august 2010 prin transferarea autorității de administrare a taxei NVOZ către Rosprirodnadzor. Cu toate acestea, acesta din urmă nu a avut timp să-și creeze în întregime propriul cadru de reglementare, așa că deseori este necesar să se folosească documentele agenției de supraveghere tehnică.

În special, formularul de calcul al plății pentru emisiile în atmosferă este prezentat sub forma unui tabel și are următoarea vedere:

Este colecția de indicatori normativi care este problema principala, deoarece cadrul de reglementare este împrăștiat în diverse cazuri și este ajustat sistematic, ceea ce necesită grijă, acuratețe și răbdare din partea interpretului.

Studiu de caz și exemple

Exemplul 1: întreprinderea produce gaz lichefiat, este o instalație staționară care emite poluanți în atmosferă, în acest caz, butan. Situat in regiunea Tver. Pentru instalat din fabrică următoarele limite:

• MPE - 2 tone;
• VSV - 3 t.

În mod ideal, cel mai bine este să se mențină în standardul maxim admis, însă, pentru plasa de siguranță, conducerea companiei a decis să emită o limită suplimentară, astfel încât în ​​cazul depășirii MLV, aceasta să fie limitată la o sumă nu prea mare de plată în exces. . În exemplul dat, valoarea aberantă reală este aleasă în așa fel încât să ilustreze justificarea unei astfel de decizii.

• eliberare efectivă - 2,5 tone;
• standard pentru MPE - 5 ruble / t;
• normativ pentru ER - 25 ruble/t;
• coeficient de semnificație ecologică - 1,9;
• coeficienți suplimentari - 1 și 1,2;
• indexare pentru inflație - 2,56.

Întrucât întreprinderea a depășit alocația maximă admisă, dar a îndeplinit în același timp ESV, efectuăm calculul în două etape. Plata in limita TVA va fi:

2 * 5 * 1,9 * 1,0 * 1,2 * 2,56 \u003d 58,37 ruble.

Dacă nu ar exista un exces de MPE, această sumă ar fi definitivă. Dar excesul a fost permis și s-a ridicat la 0,5 tone (3 - 2,5). Prin urmare, se obține un aditiv care s-a ridicat la:

0,5 * 25 * 1,9 * 1,0 * 1,2 * 2,56 \u003d 72,96 ruble.

Ca rezultat, obținem:

58,37 + 72,96 \u003d 131,33 ruble.

Adică pentru o jumătate de tonă de „depășire” a fost necesar să se plătească mult mai mult decât pentru două tone din suma rațională. Și în cazul depășirii BNE, „anexa” ar fi și mai semnificativ. De aici concluzia: ai grija de mediu, nu este doar rezonabil, ci si benefic din punct de vedere economic.

Exemplul 2: aceeași întreprindere acumulează o anumită cantitate de diverse deșeuri în procesul de producție, care trebuie oarecum eliminate. Pot exista multe opțiuni pentru eliminare: de la utilizarea propriilor capacități până la trimiterea gunoiului la gropile de gunoi.

1. Tipul deșeurilor - deșeuri menajere, nesortate, de dimensiuni mici.
2. Clasa de pericol - 4.
3. Masa reală a deșeurilor (în limita stabilită) pe bază de angajamente - 2 tone.
4. Standardul pentru eliminarea deșeurilor în limita stabilită este de 248 de ruble/tonă.
5. Coeficientul de semnificație pentru mediu este 1,9.
6. Coeficient suplimentar - 1,0.
7. Nu se aplică coeficientul care ține cont de amplasarea instalației de eliminare a deșeurilor.
8. Ajustat pentru inflație - 2,56.

Deoarece întreprinderea a îndeplinit limita stabilită, obținem:

2 * 248 * 1,9 * 1,0 * 2,56 \u003d 2412,54 ruble.

Norme de plată pentru poluarea mediului

La calcularea taxei pentru NVOZ, se aplică ratele și coeficienții suplimentari aprobați de Guvernul Federației Ruse.

Pentru a încuraja utilizatorii resurselor naturale să implementeze măsuri de reducere a NEI și să introducă tehnologii avansate pentru protecția mediului, au fost elaborați coeficienți care se aplică la cotele corespunzătoare. Acești coeficienți sunt prezentați în tabelul următor.

Condiție	Coeficient
Eliminarea deșeurilor proprii în limitele stabilite la gropile de gunoi deținute de o persoană juridică sau întreprinzător individual cu drept de proprietate și dotate corespunzător	0,3
Eliminarea deșeurilor de clasa a IV-a formate ca urmare a eliminării deșeurilor de clasa a II-a	0,33
Eliminarea deșeurilor de clasa a IV-a formate ca urmare a eliminării deșeurilor de clasa a III-a	0,49
Eliminarea deșeurilor de clasa IV și V generate ca urmare a eliminării deșeurilor de la întreprinderile industriale	0,5
Eliminarea deșeurilor de clasa a III-a de pericol generate ca urmare a eliminării deșeurilor de clasa a II-a	0,67

Răspunderea pentru încălcare

Încălcarea legislației de mediu este supusă răspunderii administrative în conformitate cu Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse. Sancțiunile pentru cele mai semnificative încălcări sunt prevăzute la articolele 8.5, 8.21 și 8.41.

Aceste încălcări semnificative includ:

1. Ascunderea deliberată, denaturarea sau transmiterea prematură a datelor fiabile privind mediul și sursele de poluare;
2. Emisia de poluanti in atmosfera fara autorizatie speciala;
3. Neplata (sau plata la timp) a taxei pentru NVOS.

Toate aceste încălcări presupun sancțiuni care sunt impuse atât cetățenilor persoane fizice, cât și funcționarilor și persoanelor juridice. Valoarea amenzilor depinde de cât de gravă este considerată o anumită încălcare.

Cea mai mare amendă 250 000 de ruble– o persoană juridică poate fi supusă pentru eliberarea neautorizată de poluanți în atmosferă. Pentru un funcționar, aceeași încălcare se va ridica la maximum 50 000 de ruble.

Cea mai „nevinovată” încălcare este ascunderea sau denaturarea datelor privind starea mediului și sursele de poluare. Pentru o entitate juridică, acest lucru poate costa până la 80 000 de ruble, oficial până la 6.000 de ruble. Un cetățean obișnuit poate suferi și el: i se stabilește limita responsabilității până la 1.000 de ruble.

Stabilirea faptului de neplată (sau plată cu întârziere sau incompletă) a taxei de mediu este încredințată organului teritorial Rosprirodnadzor. Pe lângă amenda, este posibilă perceperea unei penalități în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

La noi, la nivel legislativ, există obligația de a despăgubi daunele produse naturii și mediului prin activitatea economică. O astfel de compensare este plata pentru impactul negativ asupra mediului (NEP). Luați în considerare procedura de plată.

Plata TVA in 2017

Nu orice impact asupra mediului este recunoscut ca dăunător în scopul calculării contribuției corespunzătoare în 2017. Obligația de a plăti această contribuție depinde în mod direct de tipul de impact dăunător.

Legislația actuală prevede despăgubiri pentru daunele aduse mediului sub forma taxei în cauză în următoarele cazuri:

• poluarea aerului prin surse staţionare;
• când apa este poluată prin eliminarea deșeurilor etc.;
• depozitarea și eliminarea deșeurilor.

Legislația prevede și o listă a persoanelor obligate la plata acestei taxe.

O astfel de obligație revine organizațiilor și comercianților privați care poluează mediul pe teritoriul țării noastre (cu excepția proprietarilor de obiecte de poluare din ultima categorie în ceea ce privește nocivitatea), precum și operatorilor regionali angajați la gunoi. eliminarea.

Pentru a calcula taxa pentru NVOS în 2017, plătitorul trebuie să știe:

• cantitatea de deșeuri poluante pentru o anumită perioadă;
• clasa de pericol a unor astfel de deșeuri;
• standardele de emisie permise;
• limitele deșeurilor.

Aceste informații sunt reflectate de plătitor în timpul declarației obligatorii cu privire la taxa pentru NVOS (declarația pentru anul curent trebuie completată înainte de 13 martie 2018).

Calculul taxei pentru NVOS în 2017

Pentru calcularea corectă a taxei, plătitorul trebuie să înmulțească cantitatea de deșeuri poluante pentru mediu (separat pentru fiecare tip) pentru o anumită perioadă cu cota corespunzătoare utilizând coeficienții stabiliți (a se vedea HG N 913 din 13 septembrie 2016). Apoi este necesar să adunăm valorile numerice pentru fiecare tip de deșeu.

Statul este interesat de utilizarea de către entitățile de afaceri a noilor tehnologii ecologice în producție. Din acest motiv, a dezvoltat și introdus coeficienți care afectează mărimea taxei, ale căror valori variază de la zero la o sută.

Cuantumul onorariului poate fi redus cu suma cheltuielilor pe care plătitorul le-a suportat prin implementarea măsurilor în producția sa pentru a minimiza impactul nociv asupra mediului. Astfel de cheltuieli trebuie susținute de documentația corespunzătoare.

Plata pentru TVA

Plătitorii sunt obligați să plătească o taxă anual la locația obiectului care are un impact negativ asupra mediului.

Ca regulă generală, plata contribuției în cauză pentru anul 2017 trebuie efectuată cel târziu la 1 martie 2018.

Pentru entitățile care nu se încadrează în criteriile întreprinderilor mici și mijlocii, se stabilesc plăți anticipate trimestriale obligatorii (cel mai târziu în a douăzecea zi a lunii următoare trimestrului de raportare expirat).

Nerespectarea acestor cerințe ale legii va atrage consecințe negative sub forma unei penalități pentru fiecare zi restante. Calculul dobânzii penalizatoare se va opri numai la data rambursării datoriei respective.